Правило уплаты
По Налоговому кодексу РФ сроки уплаты НДС в 2018 году году регламентирует пункт 1 статьи 174. Согласно ему, плательщики должны перечислять рассчитанный налог после налогового периода тремя одинаковыми суммами не позже 25-го числа трех месяцев, которые идут после соответствующего налогового периода. Напомним, что по закону налоговый период по НДС – это каждый квартал.
НДС компании обязаны платить каждый месяц в размере 1/3 от суммы налога, которую надо заплатить в бюджет по итогам отчетного квартала. Крайний срок – 25-е число каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Также действует общее налоговое правило: если дата перечисления НДС пришлась на официальный нерабочий праздничный день, то любое количество раз за год срок уплаты НДС подлежит смещению. Можно дождаться ближайшего рабочего дня. (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Поэтому второй платеж по НДС за 3 квартал 2018 года надо успеть перечислить к 26 ноября.
Даты платежей
В результате для уплаты НДС за 3 квартал 2018 года получаются следующие крайние дни:
- для первой 1/3 от рассчитанного налога – 25.10.2018;
- для второй 1/3 – 26.10.2018;
- для последней 1/3 – 25.12.2018.
Если компания, которая освобождена от уплаты НДС, в третьем квартале 2018 года выставляло покупателям счета-фактуры с налогом, придется заплатить НДС в бюджет не позднее 25 октября (п. 4 ст. 174 НК РФ). В этом случае платеж нельзя разбивать на три части.
Заметим, что крайний срок сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2018 года – 25 октября (п. 5 ст. 174 НК РФ). То есть сроки представления отчетности и уплаты первого платежа совпадают. См. “Образец заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2018 года“.
КБК для НДС за 3 квартал 2018 года
КБК для уплаты НДС (кроме импортного) – 182 1 03 01000 01 1000 110.
КБК для уплаты пени по НДС (кроме импортного) – 182 1 03 01000 01 2100 110.При импорте НДС уплачивается в особом порядке (на другой КБК и в другие сроки).
Далее приведем таблицу со всеми КБК по НДС:
| Назначение | Обязательный платеж | Пени | Штраф |
| с реализации в России | 182 1 03 01000 01 1000 110 | 182 1 03 01000 01 2100 110 | 182 1 03 01000 01 3000 110 |
| при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза – через налоговую инспекцию | 182 1 04 01000 01 1000 110 | 182 1 04 01000 01 2100 110 | 182 1 04 01000 01 3000 110 |
| при импорте товаров – на таможне | 153 1 04 01000 01 1000 110 | 153 1 04 01000 01 2100 110 | 153 1 04 01000 01 3000 110 |
Платежные поручения на перечисление налога оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и приложениями 1 и 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.
Если опоздать и перечислить НДС за 3 квартал 2018 года позже срока, налоговики начислят пени. За первые 30 дней просрочки инспекторы рассчитают в размере 1/300 от ставки рефинансирования за каждый день опоздания, с 31 дня просрочки – 1/150 ставки.