Какие отчеты сдают при торговле прослеживаемыми товарами в 2022 году
Юрлица и ИП, совершающие операции с прослеживаемыми товарами, должны сдавать в ФНС следующие документы (п. 2.3 ст. 23 НК РФ, п. 2, подп. “а”, “б” п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров):
- уведомления о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ на территорию другого государства – члена ЕАЭС;
- уведомления о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства – члена ЕАЭС на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией;
- отчеты об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости;
- уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости.
В этом материале будем говорить об основном отчете об операциях с «прослежкой» (как успели окрестить прослеживаемые товары бухгалтеры).
Особенность этого отчета в том, что его сроки сдачи совпадают со сроками отчета по НДС.
Другие же перечисленные отчеты сдают по ситуации.
Отчитывается плательщик НДС или неплательщик: в чем разница
Плательщики НДС (не освобожденные от исполнения обязанностей плательщика) отражают операции с прослежкой в декларации по НДС. В разделах 8, 9, 10 и 11 декларации НДС, а также в Приложениях 1 к разделам 8 и 9 нужно указать:
- реквизиты прослеживаемости – РНПТ, единицы измерения и количества прослеживаемого товара;
- стоимости товара (без НДС).
Берут данные для внесения в декларацию из счетов-фактур и УПД (в бланках этих документов в 2022 году есть соответствующие поля для внесения информации).
Поэтому исключение из общего правила для отчитывающихся по НДС – ситуация, когда документы для внесения сведений в декларацию отсутствуют:
1. Прослеживаемый товар приобретен у контрагента, который не платит НДС (в т. ч. через агента или комиссионера).
2. Прослеживаемость товара прекращена по причине:
- исключения его из Перечня товаров, подлежащих прослеживаемости;
- выбытия прослеживаемого товара из оборота – например, в результате утилизации, уничтожения, передачи товара в производство и в переработку;
- выявления недостачи товара при инвентаризации.
3. Прослеживаемость товара восстановлена по причине:
- возврата неиспользованных товаров, переданных ранее в производство/переработку;
- выявление при инвентаризации товаров, по которым ранее была выявлена недостача.
4. Реализован (передан) или закуплен (получен) товар, который не признается объектом обложения НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ или освобожден от налогообложения по ст. 149 НК РФ. При этом товар – прослеживаемый.
В перечисленных случаях плательщик НДС обязан сдать отчет по прослеживаемости по установленной форме. Но включить в него надо только те товары и операции, сведения по которым не попали в декларацию.
Если ведущая операции с прослежкой компания или ИП не отчитывается по НДС, потому что применяет спецрежим или освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика, отчет для сдачи в ФНС надо формировать практически по всем операциям с такими товарами (п. 33 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров):
- Приобретению (получению), реализации (передаче) прослеживаемого товара (в т. ч. через агента или комиссионера).
- Передаче (получению) прослеживаемого товара, не связанной с реализацией или передачей (получением) на безвозмездной основе права собственности на товар.
- Прекращению и возобновлению прослеживаемости товара.
По сути, не включают только ту информацию, которую подают посредством других отчетов – например, по поступлениям от ЕАЭС.
Особенности сдачи отчета о прослеживаемых товарах ИП и компаниями на спецрежимах
По общему правилу отчет об операциях с прослеживаемыми товарами спецрежимники сдают в те же сроки, что сдается декларация по НДС – до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором операции совершены.
Но поскольку данный отчет не имеет статуса налогового, на него не распространяется правило обязательной сдачи нулевки в случае, когда операций не было. Поэтому для спецрежимников в 2022 году продолжает действовать правило: нет операций для включения в отчет – нет отчета.
При этом законом не предусмотрена подача отчета о прослеживаемых товарах на бумаге – ни для кого, включая спецрежимников. Если отчет надо сдавать, сделать это можно только в электронном виде по каналам ТКС.
Бланк отчета в 2022 году унифицирован, изменять его нельзя. Отчетная форма с КНД 1169010 и порядок ее заполнения закреплены в приказе ФНС № ЕД-7-15/645 от 08.07.2021.
Коды в отчете о прослеживаемых товарах 2022 для спецрежимов
Для каждого вида операций, которые надо включить в отчет о товарах, подлежащих прослеживаемости, предусмотрена своя кодировка.
Операции по приобретению/получению или реализации/передаче прослеживаемых товаров (кроме в рамках посреднических договоров)
|
ОПЕРАЦИЯ |
КОД ОПЕРАЦИИ |
ПРИМЕЧАНИЕ |
|
Для всех организаций и ИП: как плательщиков НДС, так и неплательщиков |
||
| Реализация товара собственником | 15 | Плательщики НДС отражают в отчете с такими кодами только продажу (или безвозмездную передачу) прослеживаемых товаров:
|
| Передача товара безвозмездно | 16 | |
| Приобретение товара в собственность | 17 | Плательщики НДС отражают в отчете с таким кодом только приобретение прослеживаемых товаров:
|
| Получение товара безвозмездно | 18 | Плательщики НДС отражают в отчете с такими кодами только приобретение/получение прослеживаемых товаров у организаций или ИП, применяющих УСН, ПСН или освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС. |
| Получение покупателем корректировочного счета-фактуры (КСФ) или универсального корректировочного документа (УКД) в связи с уменьшением стоимости отгруженных товаров | 21 | |
| Получение покупателем КСФ или УКД в связи с увеличением стоимости отгруженных товаров | 22 | |
|
Для организаций и ИП, не платящих НДС (применяющих УСН, ПСН или получивших освобождение по ст. 145 НК РФ) |
||
| Составление продавцом УКД при уменьшении стоимости отгруженных товаров | 19 | – |
| Составление продавцом УКД при увеличении стоимости отгруженных товаров | 20 | – |
Операции прекращения прослеживаемости товаров
|
ОПЕРАЦИЯ |
КОД ОПЕРАЦИИ |
|
Для всех организаций и ИП: как плательщиков НДС, так и неплательщиков |
|
| Передача товара в производство и/или на переработку | 01 |
| Захоронение, обезвреживание, утилизация или уничтожение товара | 02 |
| Уничтожение или безвозвратная утрата товара вследствие действия непреодолимой силы | 03 |
| Конфискация товара государством | 07 |
| Недостача товара, выявленная в результате инвентаризации | 09 |
|
Для организаций и ИП, не платящих НДС (применяющих УСН, ПСН или получивших освобождение по ст. 145 НК РФ) |
|
Реализация товара в рознице:
|
04 |
| Вывоз товара из России при экспорте или реэкспорте | 05 |
Безвозмездная передача товара:
|
06 |
| Реализация товара дипломатическим представительствам, консульским учреждениям и прочим международным организациям, пользующимся привилегиями и/или иммунитетами в соответствии с международными договорами РФ – при условии последующего официального использования этих товаров | 08 |
Операции возобновления прослеживаемости товаров
|
ОПЕРАЦИЯ |
КОД ОПЕРАЦИИ |
|
Для всех организаций и ИП: как плательщиков НДС, так и неплательщиков |
|
| Выявление товаров при инвентаризации, по которым ранее обнаружена недостача | 10 |
| Возврат остатков неиспользованных (непереработанных) товаров из производства (переработки) | 12 |
|
Для организаций и ИП, не платящих НДС (применяющих УСН, ПСН или получивших освобождение по ст. 145 НК РФ) |
|
| Возврат товаров, проданных ранее физлицам, вкл. самозанятых | 11 |
Операции при передаче/получении товара, не связанные с его реализацией или безвозмездной сделкой
|
ОПЕРАЦИЯ |
КОД ОПЕРАЦИИ |
ПРИМЕЧАНИЕ |
|
Для всех организаций и ИП: как плательщиков НДС, так и неплательщиков |
||
| Передача товара, не связанная с реализацией или вручением безвозмездно | 13 | Такие операции возникают при передаче/приемке товара в качестве вклада:
Отчет заполняют на основании первичных учетных документов. Это может быть, к примеру, передаточный акт, разделительный баланс, соглашение о разделе имущества. |
| Получение товара, не связанное с реализацией или вручением безвозмездно | 14 | |
Как заполнить отчет о товарах, подлежащих прослеживаемости, на спецрежиме без НДС
Разберем заполнение на примере.
Пример
ИП Иванов находится на УСН “доходы”. В июне 2022 года он приобрел у другого ИП б/у холодильник для мороженого и напитков. Холодильник относится к прослеживаемым товарам в соответствии с Перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110. Значит, за 2 квартал 2022 года ИП Иванову нужно сдать отчет по прослеживаемым товарам, в котором отразить покупку холодильника.
ИП-продавец также находится на спецрежиме и не платит НДС, поэтому оформил продажу холодильника накладной и кассовым чеками. В этих документах нет граф для указания регистрационного номера партии товара (РНПТ). Значит, ИП Иванов должен уточнить его у продавца – для того, чтобы в дальнейшем отчитаться по операции с прослеживаемым товаром.
ИП Иванов уточнил номер и по окончании 2 квартала 2022 года – не позднее 25 июля – подготовил отчет по форме КНД 1169010, в котором указал:
- период, за который отчитывается и свои данные в шапке;
- то, что отчет сдаёт по месту нахождения ИП (код 116);
- в таблице выбрал код «17» – приобретение товара в собственность у другого ИП на спецрежиме;
- в качестве реквизитов первичного учетного документа указал номер и дату накладной;
- в качестве контрагента указал реквизиты ИП-продавца;
- заполнил данные по товару, включая РНПТ, который уточнил у продавца;
- указал стоимость товара без НДС (из документов);
- заполнил обязательные типовые реквизиты для подписи.
Образец отчета ИП о товарах, подлежащих прослеживаемости, можно посмотреть в конце статьи.
Отметим, что поскольку отчет о прослеживаемых товарах сдаЮТ только по ТКС, все эти действия ИП Иванов проделал в программе оператора ЭДО, через которого он сдает отчетность. Поэтому после подготовки и проверки ему осталось только подписать и отправить отчет в ФНС.
Аналогично можно заполнить и отправить отчет о прослеживаемости в популярных бухгалтерских программах. Также доступен вариант отправки через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Однако в этом случае для отчета за 2 квартал 2022 года понадобится сначала сформировать файл отчета в нужном формате. Например, воспользовавшись бесплатным ПО с сайта ФНС или бухгалтерской программой.