НДС при импорте в 2024 году

Страна импорта и расчет налога

Правила расчета налога зависит от стран, из которой ввозятся товары:

• государства, которые входят в ЕАЭС (Евразийский экономический союз);
• страны, которые не входят в ЕАЭС.

Кроме РФ в союз входят четыре государства: Республика Беларусь, Армения, Киргизия, Казахстан. Таможня между странами отсутствует. Правила ввоза продукции и обложения НДС регламентирует Договор, который был заключен в Астане 29 мая 2014.

Ввоз товаров на территорию РФ из других государств осуществляется через таможню. Поэтому правила ввоза регламентируется таможенным законодательством и Приказом ГТК № 131 от 07.02.2001.

Несмотря на разные правила, которые распространяются на определение базы, исчисление налога на товары из разных стран, в РФ действуют общие принципы:

• ввозимый товар обязательно облагается налогом, если он не входит в перечень товаров, которые освобождены от НДС;
• ст. 150 регламентирует базовый список оснований, которые освобождают от обложения налогом;
• для определения налоговых ставок используются одинаковые показатели согласно приложению № 18 к Договору о ЕАЭС и 3-го раздела приложения к Приказу ГТК № 131.

Лица, которые не признаются плательщиками НДС на территории РФ, должны уплачивать налог при ввозе товаров в Россию.

НДС при импорте из ЕАЭС

При ввозе товаров из государств, которые являются членами ЕАЭС, ЮЛ и ИП делают перечисление НДС на импорт в ИФНС, а не в таможенный орган. Предварительно предприятие предоставляет декларацию.

Расчет налога осуществляется по формуле:

НДС на импорт = Налоговая база Х Ставка, где налоговая база – стоимость покупаемых товаров, которая увеличена на размер акцизов, если были приобретены подакцизные товары.

Налоговая база определяется на день принятия ввозимых товаров на учет в соответствии с Приложением № 18 к Договора о ЕАЭС.

Декларации при импорте из ЕАЭС

Отчетная форма по НДС на импортируемый товар из государств ЕАЭС утверждена Приказом инспекции № СА-7-3/765@ от 27 сентября 2017. Документ подается в налоговую до 20 числа месяца, который следует за месяцем принятия товаров на учет.

Пример:

За импорт, полученный в феврале 2024, требуется предоставить декларацию до 20.03.2024.

Декларация создается в электронном виде и подается через оператора ТКС, если среднесписочная численность сотрудников ЮЛ или ИП более 100 лиц за прошедший год согласно ст. 80 НК. Если такая численность менее 100 человек, то форму допускается подавать на бумажном носителе.

Уплата налога при импорте из ЕАЭС

НДС при ввозе товаров из государства ЕАЭС уплачивается не позднее срока подачи декларации. Если товар принят на учет в феврале 2024 года, то перевести сумму налога требуется до 20.03.2024 включительно.

ВАЖНО

Сроки уплаты НДС не подверглись корректировке, хотя оплата налога в 2024 году осуществляется через ЕНП, как и перечисление других сборов, взносов. Налог на импорт осуществляется на КБК по ЕНП – 18201061201010000510.

Для НДС на импорт не предусмотрена подача уведомления о начисленных суммах.

НДС при импорте не из стран ЕАЭС

При ввозе товара в качестве получателя налога на импортируемый товар выступает таможенный орган. Согласно статье 160 НДС в этом случае рассчитывается по формуле:

НДС = Налоговая база Х Ставка, где

Налоговая ставка = Таможенная стоимость купленных товаров + Пошлина на таможне + Сумма акцизов, если товар относится к категории подакцизных.

НДС и импорт услуг

Если заказчик купил у иностранной компании услуги, то в некоторых ситуациях у него возникают обязательства по уплате НДС. Он выступает в качестве налогового агента.  Необходимость уплаты налога возникает, если место реализации услуг – территория России согласно ст. 148 НК.

В такой ситуации НДС удерживается из суммы, которая переводится иностранному поставщику услуг, и он получает сумму за вычетом налога. Налог по импорту услуг оплачивается в 2024 году согласно общим правилам: одинаковыми частями до 28 числа месяца, который следует за налоговым периодом.

По итогам квартала налоговый агент отчитывается за агентский НДС посредством стандартной декларации НДС, которая подается до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Простыми словами, налогоплательщик представляет декларацию, а затем уплачивает налог по 1/3 от суммы. Предоставлять отдельно уведомление в такой ситуации не требуется.