Мораторий на блокировку счетов по НДС 2026: кому положен и как не попасть

Короткий ответ

Кому положен мораторий и кого он не касается

Послабление рассчитано на упрощенцев, которые впервые стали плательщиками НДС. С 2026 года порог освобождения снижен с прежних 60 до 20 млн руб. дохода (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Под удар попали те, чьи доходы превысили 20 млн руб. в 2025 году и в первом квартале 2026 года: они автоматически стали плательщиками НДС и обязаны отчитываться по налогу на общих основаниях.

Логика простая: перенастройка учётных программ, новая форма декларации, ставки 22, 7 и 5 процентов — ошибок в переходный период будет много, и штрафовать за них сразу власти не стали.

Мораторий на штраф не безграничен. Он касается только первой декларации по НДС и только тех, кто стал плательщиком впервые. Он не работает, если упрощенец с доходом до 20 млн руб. добровольно выставил покупателю счёт-фактуру с выделенным налогом: такой налогоплательщик тоже обязан сдать декларацию, но на него послабление не распространяется. Не действует мораторий и на повторные нарушения — за вторую и последующие просроченные декларации штраф начислят по общим правилам.

Мораторий — это отсрочка, а не отмена ответственности

Главная ловушка — прочитать слово «мораторий» как «можно не платить». Освобождение снимает только штраф по ст. 119 НК РФ за просрочку с отчётностью.

Сам налог, пени за его неуплату и обязанность сдать декларацию остаются в полном объёме. Пени по НДС начисляются со следующего дня после установленного срока уплаты и мораторием не закрываются. Штраф за неуплату налога по ст. 122 НК РФ — тоже отдельная санкция, которую мораторий не отменяет. Поэтому тянуть до последнего смысла нет: чем позже сдана декларация и уплачен налог, тем больше пеней набежит.

Порог в 20 млн руб. — не разовая мера на один год. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ заморозил лимит освобождения от НДС на уровне 20 млн руб. по 2028 год включительно; далее планка снижается — за 2029 год до 15 млн руб., за 2030 год до 10 млн руб.  Точные годы применения стоит сверять с актуальной редакцией ст. 145 НК РФ.  Вывод для планирования однозначный: рассчитывать, что лимит «отыграют назад» до прежних 60 млн, не стоит.

Как ФНС вычисляет превышение лимита по банковским выпискам

Инспекция не ждёт, пока налогоплательщик сам признается. Превышение лимита вычисляют по косвенным данным: сопоставляют задекларированный доход с движением денег по банковским выпискам, показаниями онлайн-касс и книгой учёта доходов и расходов. Если по этим источникам выручка перевалила за 20 млн, а декларации по НДС нет, упрощенец попадает в список потенциальных нарушителей.

Простое сравнение цифр «в лоб» — некорректный метод, и грамотная инспекция так не работает. По выписке проходят и транзитные суммы, и возвраты, и заёмные средства, и деньги, которые доходом не являются. Поэтому после первичного отбора инспекция запрашивает пояснения и документы, а решение принимает уже по их итогам. Но пассивность налогоплательщика этот этап схлопывает: не ответил на требование — проверяющие делают вывод по тем данным, что есть.

Алгоритм действий инспекции: от требования до акта

Шаг 1. Отбор. Инспекция получает списки упрощенцев, у которых обороты по выписке превышают 20 млн руб., но декларации по НДС нет.

Шаг 2. Требование. Налогоплательщику направляют требование о представлении пояснений или документов — по расчёту дохода, регистрам учёта, первичке.

Шаг 3. Оценка ответа. Если пояснения снимают вопрос (в оборот попали не облагаемые суммы) — претензии отпадают. Если ответа нет или он неубедителен — инспекция переходит к следующему шагу.

Шаг 4. Акт и последствия. Проверяющие фиксируют нарушение актом, обязательства по НДС «открывают» принудительно, а счёт могут заблокировать за несданную декларацию.

Важная деталь

Расхождение между декларацией и выпиской — не единственное и не автоматическое основание для доначислений. Оно лишь повод запросить пояснения; исход зависит от того, докажет ли налогоплательщик природу спорных сумм.

Ситуация — что делает ФНС — что делать бухгалтеру:

Принудительное «открытие» налоговых обязательств по НДС

Механизм касается и ИП, и компаний. Когда инспекция уверена, что упрощенец обязан платить НДС, она «открывает» ему налоговое обязательство: в личном кабинете появляется соответствующая запись. Это сигнал — инспекция знает об обязанности и ждёт декларацию.

Важно не путать «открытое» обязательство с недоимкой. Сама по себе запись в личном кабинете долг ещё не создаёт.

Недоимка возникает в двух случаях: когда налогоплательщик сдаёт декларацию по НДС, но не платит указанный в ней налог, либо когда сумму к уплате доначисляют по итогам камеральной проверки. До этого момента у налогоплательщика есть окно, чтобы разобраться: реально ли превышение, какие суммы попали в расчёт, нет ли ошибки инспекции.

Оставлять «открытое» обязательство без внимания опасно. Запись в кабинете сама не исчезнет, а молчание инспекция трактует не в пользу бизнеса. Разумнее сразу свериться: поднять КУДиР, выписки, кассовые отчёты и понять, действительно ли доход перешёл за 20 млн.

Чем отличается блокировка за несдачу декларации от блокировки за неуплату налога

Статья 76 НК РФ описывает два разных основания заморозки счёта, и путать их нельзя. Первое — непредставление декларации. Если декларацию по НДС не сдали в течение 20 рабочих дней после установленного срока, инспекция вправе приостановить операции по счёту. Особенность жёсткая: замораживаются все деньги на счёте, а не конкретная сумма. Проходят только платежи приоритетных очередей — зарплата, алименты, исполнительные листы.

Второе основание — обеспечение взыскания недоимки. Здесь счёт блокируют в пределах суммы долга: остальными деньгами бизнес распоряжается свободно. Это принципиальная разница. Именно поэтому блокировка «за несдачу» болезненнее: она парализует расчёты целиком, пока декларация не будет сдана.

Мораторий на штраф ни то ни другое основание не отменяет. Он закрывает штраф по ст. 119, но не связывает инспекции руки по ст. 76. Отсюда и парадокс, на котором горят упрощенцы: штрафа за первую декларацию нет, а счёт всё равно замораживают. Блокировка счёта за НДС — что делать: разблокировать его быстрее всего одним действием — сдать декларацию; операции возобновляют, как правило, на следующий рабочий день после устранения нарушения.

Что сделать бухгалтеру, если пришло требование о превышении лимита

Требование из инспекции — не повод для паники, но и не бумага, которую можно отложить. Работает правило: чем быстрее и предметнее ответ, тем меньше риск блокировки. Ниже — что сделать по шагам.

• Не игнорировать требование. На пояснения отвечают в течение 5 рабочих дней, на представление документов — 10 рабочих дней. Пропуск срока — прямая дорога к акту и заморозке счёта.
• Проверить, реально ли превышение. Поднимите КУДиР, банковские выписки и кассовые отчёты. Отделите доход от транзита, займов, возвратов и иных сумм, которые в лимит не входят.
• Сдать декларацию и заплатить налог самостоятельно, если превышение подтвердилось, — не дожидаясь акта. Это снимает основание для блокировки и уменьшает пени; штраф за первую декларацию покрыт мораторием.
• Готовить пояснения и подтверждающие документы, если вы не согласны. Молчание — худшая стратегия: инспекция сделает вывод по имеющимся данным. Приложите расчёт дохода и первичку по спорным суммам.
• Следить за личным кабинетом. Контролируйте появление «открытых» обязательств по НДС и статус решений о приостановлении операций — это позволяет среагировать до того, как счёт встанет.

Образец пояснений на требование

Частые вопросы

Заморозят ли счёт, если мораторий действует?

Да, могут. Мораторий закрывает только штраф за первую несданную декларацию по НДС, а блокировку счёта по ст. 76 НК РФ он не отменяет. Если декларацию не сдать в течение 20 рабочих дней после срока, инспекция вправе приостановить операции.

С какой даты действует мораторий на штраф по НДС для упрощенцев?

Впервые мораторий ввели Постановлением Правительства РФ от 23.04.2025 № 530 на 2025 год. На 2026 год его сохранил Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Касается только первой декларации новых плательщиков НДС.

Спишут ли уже начисленный штраф за декларацию?

Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за первую несданную декларацию по НДС не применяется в силу моратория. Но пени за неуплату налога и штраф по ст. 122 НК РФ под послабление не подпадают — их придётся заплатить.

Сколько дней просрочки нужно, чтобы счёт заблокировали?

20 рабочих дней. Инспекция получает право приостановить операции по счёту, если декларация не сдана в течение 20 рабочих дней после установленного срока (п. 3 ст. 76 НК РФ). Отдельно счёт блокируют за неподключение ЭДО — через 10 рабочих дней.

Нужно ли платить НДС, если я не согласен с расчётом инспекции?

Если превышения лимита реально не было, платить не нужно — направьте пояснения и документы. Если превышение подтвердилось, безопаснее сдать декларацию и заплатить самостоятельно: молчание чаще всего приводит к акту и блокировке. Как проверить расчёт удвоенного штрафа при повторном нарушении — отдельная тема.

Как быстро разблокируют счёт после сдачи декларации?

Обычно на следующий рабочий день. Основание для приостановления отпадает, как только декларация сдана; операции возобновляют после решения инспекции об отмене (п. 3.1 ст. 76 НК РФ). На практике из-за загрузки инспекции срок иногда затягивается.

Итоги

Мораторий 2026 года — это адаптационная поблажка по штрафу, а не индульгенция. Он снимает санкцию за первую несданную декларацию по НДС, но не защищает от блокировки счёта, пеней и обязанности заплатить налог. Инспекции уже сверяют выписки с декларациями и рассылают требования, поэтому ключевое правило простое: реагировать сразу. При реальном превышении лимита — сдать декларацию и заплатить, не дожидаясь акта; при несогласии — отвечать пояснениями с документами. Переход упрощенцев на единый QR-код с 1 сентября 2026 года сделает банковские выписки ещё детальнее — а значит, и сверку доходов для ФНС проще, о чём поговорим отдельно.