Что с НДС при возврате товара поставщику

На практике покупателю часто приходится по той или иной причине возвращать товар поставщику (продавцу). И сразу скажем, что правила в отношении НДС при возврате товара поставщику в 2019 году были законодательно скорректированы. Из этой консультации узнаете, как учитывать НДС при возврате товара поставщику, расскажем в данной консультации.

Что изменилось

Ровно с 1 января 2019 года возвращение товаров поставщику оформляют по новым правилам.

Так, покупателю более не должен выписывать счет-фактуру на производимый возврат товаров. С 01.01.2019 при возврате ТМЦ поставщик обязан выписать корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенных покупателем товаров.

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

При этом не имеет значения (п. 1.4 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667):

  • принял покупатель товары к учету или нет;
  • период отгрузки товаров (т. е. это произошло до 01.01.2019 или после).

Также см. «Как написать письмо на возврат товара поставщику: образец».

Как быть с НДС

Теперь о том, что непосредственно с суммой НДС при возврате товара поставщику.

При оформлении возврата товара счет-фактуру с корректировками поставщик выписывает с указанием той же ставки НДС, что и в первичном счете-фактуре, к которому он был составлен.

Проще говоря, если в первоначальном счете-фактуре ставка НДС была указана в размере 20%, то и в корректировочном счете-фактуре НДС должен составлять 20%. Это вытекает из п. 1.4 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667.

Как действовать продавцу

На основании п. 5 ст. 171 НК РФ продавец может заявить вычет НДС со стоимости возвращенных товаров. Корректировочный счет-фактура в этом случае выступает основанием для заявления продавцом налогового вычета (п. 13 ст. 171 НК РФ, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. 1.4 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).

Читайте также  Номер таможенной декларации в счете-фактуре может быть полный или регистрационный

Для вычета поставщик обязательно вносит корректировочный счет-фактуру в книгу покупок за текущий период.

Заявить вычет на всю сумму поставщик вправе при соблюдении двух условий (п. 4 ст. 172 НК РФ):

1. В течение года после возврата товаров.

2. После отражения в учете соответствующих операций по корректировке.

Как действовать покупателю

Когда покупатель возвращает товары, которые он ранее взял на учет, ему следует восстановить по ним НДС, который предъявил к вычету (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). В этом случае корректировочный счет-фактура тоже служит основанием для восстановления НДС покупателем (п. 1.4 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).

Корректировочный счет-фактуру покупатель вносит в книгу продаж.

Отдельная ситуация, если покупатель обнаружил некачественный товар во время его приемки, и поэтому не принял его на учет. То есть, некондиционный товар был отражен на забалансовом счете 002. Тогда корректировочный счет-фактуру от поставщика вносить в регистры по НДС вообще не нужно.

Согласно письму Минфина России от 12.05.2012 № 03-07-09/48, в книге покупок покупатель отражает счет-фактуру от поставщика на сумму НДС при соблюдении двух условий:

1. По качественным товарам.

2. Принятым на учет.

Также см. «Образец акта возврата товара поставщику».

 

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.