Кто должен сдавать ее и как заполнить? В какой срок сдавать отчет о движении денежных средств в 2024 году?Об этом пойдет речь в нашей статье.
СКАЧАТЬ АКТУАЛЬНЫЙ В 2024 ГОДУ БЛАНК ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Для чего нужен отчет о движении денежных средств
В балансе предприятия (форма 1) имеется строка «Денежные средства и денежные эквиваленты».
Именно эта цифра расшифровывается в отчете. В отличие от бухгалтерского баланса, в котором показывается сальдо счетов, в форме 4 анализируются обороты счетов:
- 50 «Касса»
- 51 «Расчетный счет»
- 55 «Специальные счета в банке»
- 52 «Валютные счета»
- 57 «Переводы в пути»
- 58 «Финансовые вложения».
В числе хозяйственных операций, отражаемых по дебету и кредиту перечисленных выше счетов, имеются поступления денежных средств, расходование, вложения. По валютному счету делается перерасчет остатка в зависимости от курса валюты. В отчете все операции необходимо отражать в российских рублях.
Компании, в которых ведется управленческий учет, также составляют ОДДС, но по своим правилам, установленным в компании. «Отчет о движении денежных средств» в составе баланса формируются по нормам ПБУ 23/2011.
Внутренний отчет нужен руководителям для планирования финансов, а ОДДС в составе баланса рассчитан на внешних пользователей. В балансе стоит одна цифра, которая не является информативной. В организации может остаться 1 рубль на счете и 0 рублей в кассе на конец отчетного периода, но это не говорит о том, что юридическое лицо не ведет деятельность, не получает оплату и не расходует денежные средства.
ОДДС в составе баланса дает полную картину деятельности компании и представление о том, каковы масштабы работы организации.
Кто сдает форму 4 Приложения к балансу
Обязанность по предоставлению полного комплекта бухгалтерской отчетности возложена на все организации, кроме тех, кто сдает упрощенную отчетность. К ним относятся:
- Фирмы, отнесенные к категории малого предпринимательства
- НКО
- Участники «Сколково».
Остальные юридические лица не освобождаются от подачи «Отчета о финансовых результатах».
Срок предоставления «Отчета о финансовых результатах»
Для бухгалтерской отчетности установлена крайняя дата сдачи – 31 марта года, следующего за отчетным периодом. Учитывая, что этот день в 2024 году попадает на выходной, предприятия должны сдать баланс с приложениями не позднее 1 апреля.
Из каких разделов состоит форма 4 Приложения к балансу
Форма отчета представлена тремя основными разделами и шапкой. Это – отдельный отчет, хотя и находящийся в составе бухгалтерской отчетности, поэтому в шапке нужно заполнить реквизиты организации.
Во всех трех разделах показывается движение денежных средств, но все потоки разделены по экономическому содержанию:
- Первый раздел – движение денег по основной деятельности (по текущим операциям)
- Второй раздел посвящен инвестиционной деятельности юридического лица
- Третий отражает поступление и расходование денег в ходе проведения финансовый операций.
Завершает заполнение формы ФИО, подпись руководителя и дата составления.
Требования к заполнению формы
Их не так много:
- Реализация показывается без НДС. Налог отражается по строке 4119
- При отражении затрат на оплату труда в общую сумму включают НДФЛ и страховые взносы
- Для налога на прибыль отведена отдельная строка
Для информации по уплате остальных налогов можно добавить отдельную строку.
Как заполнить «Отчет о финансовых результатах»: пример
Формирование отчета о финансовых результатах начинается с заполнения данных об организации, предоставляющей отчет. В шапке формы 4 следует заполнить:
- Название компании
- Код ОКПО
- ИНН
- Вид деятельности. Этот реквизит заполняется в виде названия вида деятельности и кодового обозначения по ОКВЭД2
- Организационно-правовая форма. Обществу с ограниченной ответственностью соответствует ОКОПФ 12300
- Вид собственности: государственная, частная. ООО состоит из вкладов учредителей, поэтому форма собственности указывается, как частная. Статистический код – 16
- Единица измерения проставляется автоматически. Для заполнения форм бухгалтерской отчетности предусмотрена «тыс. руб.» без десятых долей. Соответствующий статистический код – 384.
Как заполнить раздел 1
В раздел 1 попадает информация об операциях, осуществляемых в рамках текущей деятельности по основному виду. Если организация занимается торговлей, то для нее операциями по текущей деятельности будут продажи. Для производственных предприятий – это оплата от покупателей за производимую продукцию. Энергоснабжающие компании, оказывающие услуги населению, относят сюда оплату от физических лиц за потребленный ресурс.
Общая сумма поступлений от основной деятельности отражается в строке 4110. Она заполняется последней, так как в ней проставляется суммированный показатель строк 4111-1119.
| Пример:
ООО «Лабиринт» осуществляет оптовую торговлю бытовыми электроприборами. У Общества имеется собственные складские помещения, которые предприятие сдает в аренду. По результатам 2023 года компания получила от покупателей оплату на сумму 1 300 000 рублей, а за аренду складского помещения 60 000 рублей. Организация применяет упрощенную систему налогообложения и НДС не уплачивает |
Отчет удобнее всего составлять, руководствуясь сводным регистром бухгалтерского учета. Для этого подойдет даже «шахматка», которая используется все реже, но в учетных программах ее легко сформировать автоматически.
Дебет счетов 51,50,52 в корреспонденции с 62 дает цифру, которая ставится в строке 4111. Арендные отношения можно фиксировать на счете 76, хотя небольшие фирмы нередко используют для этого счет 62. Это не является грубым нарушением ведения учета, но при составлении ОДДС вызывает сложность.
Из условий нашего примера следует, что организация получила:
- Денежные средства в качестве дохода от основной деятельности 1 300 000 рублей
- Оплату за аренду складского помещения в размере 60 000 рублей.
В форму 4 в разделе 1 поступление денежных средств отразится следующим образом:
- В строке 4111 будет стоять цифра «1300» тыс. руб.
- В строке 4112 – «60» тыс. руб.
По строке 4119 отражаются прочие операции, которые не относятся к указанным в предыдущих строках.
| Пример:
На протяжении 2023 года в кассу ООО «Лабиринт» поступили денежные средства от физических лиц:
|
Эти две цифры суммируются и показывается в ОДДС по строке 4119.
В строке 4110 показатели строк с 4111 по 4119 симмируются и показываются как «Поступления – всего».
Далее заполняется информация по расходованию денежных средств. Для этого предназначены строки с 4120 по 4129. Первая строка – итоговая. Начиная со 4121 идет расшифровка расходов по статьям.
| Пример:
ООО «Лабиринт» осуществляет оптовую торговлю бытовыми электроприборами. В ходе хозяйственной деятельности в 2023 году были произведены следующие расходы:
|
В форме 4 Приложения к балансу цифры распределятся следующим образом:
- По строке 4121 – деньги, оплаченные поставщикам за товар – 900 тыс. руб.
- По строке 4122 – выплаченная сотрудникам зарплата – 250 тыс. руб.
- Средства, выданные в подотчет – 40 тыс. руб.
По строке 4100 выводится сальдо по формуле:
Это показатель должен соответствовать показателю денежных средств в активе баланса.
Что отразить во 2 и 3 разделах
В разделе 2 можно отразить покупку или продажу акций сторонних организаций, долгосрочный заем, выданный партнеру по бизнесу.
В разделе 3 чаще всего отражаются банковские кредиты: поступление денежных средств и внесение платежей с учетом процентов.
Как проверить ОДДС за 2023 год в 2024 году
После того как подготовили ОДДС, проверьте следующее:
- остаток денежных средств на конец отчетного периода должен быть равен остатку показателя строки 1250 баланса;
- все обороты по счетам учета денежных средств и эквивалентов были отражены в отчете. За исключением внутреннего движения денег;
- денежные потоки в отчете очищены от суммы НДС. Сам налог показан свернуто;
- проценты к уплате по договорам кредитов, займов и аренды отражены в разделе по текущим операциям.
Для того чтобы убедиться, соответствует ли ОДДС всем вышеуказанным требованиям, посмотрите, правильно ли заполнены строки отчета, не противоречит ли ОДДС другим формам отчетности.
Образец заполнения отчета о движении денежных средств за 2023 год
Коротко о главном
«Отчет о движении денежных средств» сдают не все компании, а только те, кто представляет полный пакет бухгалтерской отчетности. Срок сдачи за 2023 год – 01.04.2024. Форма имеет 3 раздела, в каждом из которых дается расшифровка поступлений и расходов.
Внимание!