Аудит учредительных документов

Иногда у руководства компании возникает необходимость разобраться в состоянии своей финансовой документации и привести ее в порядок.

Для этих целей проводятся аудиторские проверки: по желанию или обязательные. Обязательные проверки проводятся только в больших организациях, у которых оборот денежных средств свыше 400 000 000 рублей.

Цель аудиторской проверки учредительных документов

Аудиторская проверка начинается с изучения учредительных документов.

Главная цель этой процедуры – составление мнения о соответствии учредительных документов фирмы законодательству Российской Федерации.

Во время выполнения данной проверки изучаются учредительные документы юридического лица:

Можно выделить несколько задач аудита такого характера:

• определение статуса ЮЛ,
• определение сферы его занятий,
• наличие необходимых лицензий,
• исследование структуры формирования уставного капитала компании.

Для проведения аудита понадобятся такие виды учредительных документов, как

• устав, реестр акционеров,
• акты оценки имущества,
• ведомости по различным счетам бухгалтерского учета,
• проспекты эмиссии ценных бумаг,
• бухгалтерский баланс и множество другой документации.

Аудит учредительных документов проходит в три основных этапа:

• ознакомительный (начальный),
• основной,
• заключительный (конечный).

Перечень учредительных документов для проверки

На начальном этапе аудитор изучает весь перечень учредительных документов, которые ему были предоставлены.

Он устанавливает размер остатков на всех счетах учета капитала в начале и конце периода, указанных в бухгалтерском балансе, в строках главной книги с 410 по 470.

Также он проверяет величину остатков за изучаемый период, которые указаны в главной книге, и их соответствие указанных в отчете изменений уставного капитала.

На этом этапе производится проверка соответствия изучаемых документов требованиям законодательства России, для этого используются образцы учредительных документов.

На этом этапе аудитор подробно изучает положения устава организации на предмет наличия в нем обязательных положений.

Для обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ они различны.

Для ООО характерны следующие положения устава:

• наименование (полное и сокращенное);
• фактический адрес нахождения;
• состав управляющего органа и учредителей, порядок принятия решений;
• размер измененного уставного капитала;
• размер относительных долей учредителей в ООО, а также новая стоимость каждой из них;
• порядок хранения документации, а также предоставление ее различным категориям людей.

Как осуществляется учет кредитов и займов?
Как составить отчет о финансовых результатах, образец заполнения и примеры.

У АО проверяется наличие следующих обязательных положений:

• наименование организации (краткое и полное);
• фактическое местонахождение;
• количество и стоимость акций, их разновидности;
• величина уставного капитала;
• устройство структуры управления компанией, порядок подчиненности;
• подготовка и процесс прохождения общего собрания акционеров;
• предоставление любому акционеру копии устава по первому требованию;
• порядок внесения изменений в устав самого акционерного общества.

На основном этапе аудитор проверяет

• род занятий организации на предмет их соответствия тем, которые указаны в уставе

  ,

• наличие всех необходимы лицензий на деятельность, которой занимается организация.

Изменения уставного капитала и учредительных документов

Если в организации произошла модификация размера уставного капитала, то аудитор должен проверить и это на соответствие правилам и требованиям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

Здесь также существует разделение обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ.

Для ООО существуют следующие правила изменения величины уставного капитала:

1. уменьшать уставной капитал можно только за счет снижения стоимости каждой из долей участников, либо же при помощи погашения долей самого общества;
2. необходимо в течение месяца с момента уменьшения величины уставного капитала письменно оповестить о данной мере всех кредиторов, о которых известно обществу, а также опубликовать принятое решение в специальном печатном издание;
3. увеличить уставной капитал можно только после внесения всей суммы за счет имущества, принадлежащего самому обществу, вкладов учредителей сообщества или же других заинтересованных лиц;
4. вклады в качестве материальных и других ценностей должны быть оформлены записями на счету 75, которые корреспондируют со счетом 8, 10 и 15.

Бухгалтерский управленческий учет на предприятии: функции, методы, цели.
Как проводится ликвидация ООО? Кто может помочь в соблюдении правил процедуры?
Виды процедур банкротства и другие подробности в статье: https://buhguru.com/buhgalteria/priznaki-bankrotstva-pomoshh-v-proved.html

Для акционерных обществ действуют другие правила изменения:

1. уменьшить величину уставного капитала возможно только на общем собрании акционеров за счет снижения стоимости акций, или же за счет приобретения акций и погашения их стоимости, если такая мера предусмотрена уставом;
2. уменьшение капитала не должно быть ниже его минимального предела на момент подачи документа для госрегистрации изменений;
3. уведомление об изменении уставного капитала должно быть разослано всем заинтересованным людям в течение 30 дней;
4. увеличить величину уставного капитала возможно только за счет увеличения стоимости акций самого общества или посредством выпуска вспомогательных акций.

Обычно ошибок в ней достаточно много и опытный аудитор обязательно их выявит. Во время аудита обычно выявляются следующие типичные недостатки:

1. неправильно или же несвоевременно выполненная регистрация изменений в учредительных документах;
2. несовпадение уставного капитала с размером, указанным в учредительных документах;
3. нарушен порядок выплаты дивидендов;
4. нарушение прав акционеров компании по приобретению дополнительно выпускаемых акций;
5. нарушение порядка выпуска вспомогательных акций, а также ошибки формирования измененного уставного капитала;

На заключительном этапе, после завершения проверочных работ, аудитор составляет свое мнение относительно состояния учредительной документации в виде пакета документации (части аудиторского отчета для учредительных документов), а также знакомит руководителя организации с проделанной работой и итогами проверки.

Если аудитор выполнял проверку организации по ее инициативе в добровольном порядке, он может дать необходимые советы, например, где и какие нужно внести изменения в учредительные документы, чтобы они соответствовали требованиям законодательства РФ.

Образец Устава предприятия