В данной статье речь идет о порядке заполнения отчета 4-ФСС за 3 квартал 2018 года. Напомним, что с 2016 года контроль за страховым взносами был передан в налоговую инспекцию. Отчетность по ним тоже теперь сдается налоговикам. Однако один из видов взносов остался «под управлением» внебюджетного фонда. Речь идет о платежах на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваниях или, как их часто коротко называют – взносах «за травматизм». Соответственно – и отчетную форму 4-ФСС по этим платежам по-прежнему нужно сдавать в Фонд социального страхования (ФСС). Рассмотрим, как следует заполнять и сдавать отчет 4-ФСС за 9 месяцев 2018 года и предложим для скачивания новый бланк 4-ФСС за 3 квартал 2018 года. Также в статье приводятся сроки сдачи отчета 4-ФСС за 9 месяцев 2018 года. Сразу скажем, что отчет 4-ФСС заполнения нарастающим итогом с начала 2018 года. Поэтому при при необходимости, вы можете ознакомиться с образцом 4-ФСС за 2 кв. 2018 года.
Правовые основания для заполнения формы 4-ФСС
Обязанность сдавать форму 4-ФСС установлена п. 1 ст. 24 закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании…». Предоставлять отчет должны все юридические и физические лица, пользующиеся услугами застрахованных лиц, т.е. наемных работников, которые подлежат социальному страхованию.
К застрахованным лицам относятся (п. 1 ст. 5 закона № 125-ФЗ):
- Работники, с которыми заключен трудовой договор.
- Физические лица, привлекаемые к труду в рамках исполнения наказания, назначенного судом.
- Физические лица, с которыми заключены гражданско-правовые (авторские) договора. В последнем случае исполнитель является застрахованным лицом, если это предусмотрено условиями договора.
Форма отчета 4-ФСС за 9 месяцев 2018 года и порядок ее заполнения утверждены приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381. Последние актуальные на сегодня изменения были внесены приказом ФСС РФ от 07.06.2017 № 275.
Актуальный бланк отчета 4-ФСС за 3 квартал 2018 года можно бесплатно скачать здесь.
Порядок представления отчета установлен ст. 24 закона № 125-ФЗ.
Форма его подачи зависит от численности застрахованных лиц. Если она превышает 25 человек, то отчет необходимо сдавать только в электронном виде.
Небольшие организации с численностью до 25 человек могут сдавать форму на бумажном носителе.
В «бумажном» виде 4-ФСС за предоставляется до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а электронную версию данного отчета нужно предоставлять не позднее 25 числа. Т.е. отчет 4-ФСС за 9 месяцев 2018 года нужно сдать до 22.10.2018 «на бумаге» (т.к. 20 октября – выходной день) и до 25.10.2018 – в электронном виде.
Также см. “Сроки сдачи 4-ФСС в 2018 году“.
А если организация не ведет деятельность?
«Нулевой» 4-ФСС за 3 квартал 2018 года нужно сдать, даже если в течение отчетного периода (с января по сентябрь 2018 года включительно) организация не вела деятельность. Никаких исключений для таких случаев в действующем законодательстве нет. В «нулевом» расчете по форме 4-ФСС заполните только титульный лист и таблицы 1, 2, 5.
Выплаты по гражданско-правовым договорам отражайте в таблице 1 формы 4-ФСС, только когда начисляли взносы в пользу физлиц-исполнителей. Начисляйте взносы на травматизм, если такую обязанность предусмотрели в договоре. Когда в договорах подряда или оказания услуг такого условия нет, взносы не начисляйте и выплаты в таблице 1 формы 4-ФСС не отражайте.
Также см. “Нулевой 4-ФСС в 2018 году: образец заполнения“.
Куда сдавать 4-ФСС за 9 месяцев 2018 года
Если у организации нет обособленных подразделений, то расчет 4-ФСС за 3 кв. 2018 года сдавайте в территориальное отделение ФСС по её местонахождению (п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Это место регистрации организации.
Если же обособленные подразделения есть, то форму 4-ФСС нужно сдавать в следующем порядке. Расчет представьте в территориальное отделение ФСС по местонахождению обособленного подразделения, если у такого подразделения есть расчетный (лицевой) счет и оно самостоятельно начисляет зарплату сотрудникам. В форме 4-ФСС укажите адрес и КПП обособленного подразделения.
Как заполнять 4-ФСС 9 месяцев 2018 года
Форма состоит из титульного листа и нескольких таблиц, каждая из которых содержит отдельный блок информации.
В составе отчета 4-ФСС за 3 квартал 2018 года обязательными для заполнения являются только основные листы, содержащие общие сведения о плательщике, страховых взносах и мероприятиях по охране труда:
- Титульный лист.
- Таблица 1, содержащая расчет базы для исчисления взносов.
- Таблица 2, в которой отражается состояние расчетов с подразделением ФСС.
- Таблица 5, включающая сведения о проведенной спецоценке условий труда и медосмотрах.
Остальные таблицы применяются только, если у страхователя есть данные для их заполнения:
- Таблица 1.1 используется, если страхователь временно направляет своих работников для работы у другого юридического лица или ИП.
- Таблица 3 содержит сведения о расходах по обязательному страхованию (например – оплата больничных по несчастным случаям на производстве).
- Таблица 4 отражает информацию о количестве несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
По такому же принципу будем рассматривать порядок заполнения отчета – сначала все «обязательные» листы, а затем – «дополнительные».
Образец заполнения формы 4-ФСС за 9 месяцев 2018 года можно скачать здесь.
Титульный лист 4-ФСС
Данный раздел 4-ФСС включает в себя общую информацию о страхователе и самой форме.
| Название поле | Что указывать |
| Регистрационный номер | Это идентификатор страхователя, который присваивается при постановке на учет в отделении ФСС |
| Код подчиненности | Показывает, в каком подразделении ФСС страхователь зарегистрирован в настоящее время |
| Номер корректировки | Указывает на то, является ли отчет первичным, или в него уже вносились изменения. Первый вариант отчета содержит в данном поле код «000», последующие – соответственно «001», «002» и т.д. Если после сдачи отчета форма была изменена, то исправленный отчет предоставляется в формате, актуальном на тот период, за который была выявлена ошибка |
| Поле «Отчетный период» | Служит одновременно для заполнения сведений о периоде, за который сдается отчет и для информации о заявках на выделение средств для выплаты страхового возмещения. При «обычной» подаче отчета период заносится в две левые ячейки: девять месяцев – «09» (с января по сентябрь 2018 года). Если же страхователь обращается за получением денежных средств, то заполняются только две правые ячейки поля. В них заносится количество обращений – от 01 до 10. |
| Поле «Календарный год» | Заносится год, к которому относится отчетный период, в четырехзначном формате. Т.е. в данном случае – 2018. |
| Поле «Прекращение деятельности» | Заполняется только в том случае, когда страхователь находится в стадии ликвидации и отчет предоставляется в соответствии с п.15 ст.22.1 Закона № 125-ФЗ. Тогда в поле проставляется буква «Л». Если же страхователь ведет деятельность и предоставляет отчетность в текущем режиме, то данное поле не заполняется |
| Поле «Полное наименование / ФИО» | Для юридического лица указывается наименование организации (обособленного подразделения, отделения иностранной организации) в соответствии с учредительными документами. Для физического – ФИО предпринимателя либо другого страхователя в соответствии с документом, удостоверяющим личность. ФИО указывается без сокращения (отчество – при наличии). |
| Поля «ИНН» и «КПП» | Проставляются соответствующие коды для юридического или физического лица в соответствии со свидетельством о постановке на налоговый учет. ИНН физического лица содержит 12 знаков, а юридического – 10, поэтому для организации в первых двух ячейках следует проставить нули. Поле «КПП» заполняется только для юридических лиц и их обособленных подразделений. |
| Название поле | Что указывать |
| Поля «ОГРН/ОРГНИП» | Указывается основной государственный регистрационный номер юридического лица или ИП в соответствии со свидетельством о государственной регистрации. Номер юридического лица содержит на две цифры меньше, чем у ИП. Поэтому для организации две первые ячейки поля, аналогично ИНН, будут содержать нули. |
| Поле «Код ОКВЭД» | Указывается код вида экономической деятельности по классификатору ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) с учетом отнесения этого вида к соответствующему классу профессионального риска (постановление Правительства РФ от 01.12.05 № 713). Начиная со второго года деятельности страхователь указывает код, подтвержденный ФСС РФ (приказ Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55). |
| Поле «Бюджетная организация» | Заполняют страхователи, получающие финансирование из бюджета, в соответствии с источником:
– федеральный бюджет – «1»; – бюджет субъекта РФ – «2»; – муниципальный бюджет – «3»; – смешанное финансирование – «4» |
| Поле «Номер контактного телефона» | Указывается телефон для связи страхователя, его представителя или правопреемника, в зависимости от того, кто именно сдает отчет |
| Поля «Среднесписочная численность работников», «Численность работающих инвалидов» и «Численность работников, занятых на работах с вредным или опасными производственными факторами» | Указываются соответствующие показатели, рассчитанные в соответствии с приказом Росстата от 22.11.2015 № 772. |
| Поля «Расчет предоставлен на» и «С приложением подтверждающих документов и их копий на» | Указываются соответственно количество листов самого отчета и подтверждающих документов (при их наличии). |
| поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» | Указываются:
– категория лица, предоставившего отчет; это может быть сам страхователь (1), его представитель (2) или правопреемник (3); – ФИО руководителя предприятия, ИП, физического лица или представителя страхователя; – подпись, дата и печать (при наличии); – если отчет сдает представитель, то указываются реквизиты документа, подтверждающего его полномочия. |
| Поле «Заполняется работником фонда» | Указывается:
– способ предоставления (1 – лично на бумажном носителе, 2 – по почте); – количество листов самого отчета и приложений; – дата приемки, ФИО и подпись сотрудника ФСС. |
Таблица 1: расчет базы для начисления взносов за 9 месяцев 2018 года
Таблица 1 называется «Расчет базы для начисления страховых взносов». Она содержит информацию о выплатах в пользу физических лиц, облагаемых взносами и о страховом тарифе с учетом надбавок и скидок (за период с января по сентябрь 2018 года).
- В строке 1 указываются все суммы выплат сотрудникам по трудовым, гражданско-правовым или авторским договорам в соответствии со ст. 20.1 закона № 125-ФЗ. Сведения заносятся нарастающим итогом с начала отчетного периода (столбец 2) и за каждый их трех последних отчетных месяцев, т.е. в данном случае – за июль-сентябрь 2018г. (столбцы 4-6). Аналогично заполняются данные в строках 2 – 3, рассмотренные ниже.
- Строка 2 содержит информацию о суммах выплат, не облагаемых взносами (ст. 20.2 закона № 125-ФЗ). Это могут быть пособия, материальная помощь, компенсация затрат на проезд и т.п.
- Строка 3 отражает базу для начисления взносов и представляет собой разность между соответствующими показателями строк 1 и 2.
- В строке 4 из общей суммы выделяются выплаты в пользу работающих инвалидов.
- В строке 5 указывается страховой тариф. Он определяется индивидуально, в зависимости от класса профессионального риска страхователя.
- В строках 6 и 7 содержится информация о скидках и надбавках к страховому тарифу, которые устанавливаются в соответствии с постановлением Правительства РФ от 30.05.12 № 524.
- В строке 8 содержится дата приказа территориального органа ФСС об установлении надбавки к тарифу.
- В строке 9 указывается итоговый тариф с учетом всех скидок и надбавок. Все данные по тарифам показываются в процентах с двумя знаками после запятой.
Таблица 2: расчеты с ФСС за 9 месяцев 2018 года
В таблице 2«Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» отражаются сведения о расчетах между страхователем и подразделением ФСС РФ.
- Строка 1 содержит текущую задолженность страхователя по взносам на начало отчетного периода, т.е. на 01.01.2018. Она должна соответствовать показателю строки 19 таблицы 2 отчета за 2017 год.
- Строка 1.1 используется для отражения задолженности на начало периода, если отчет заполняет правопреемник реорганизованного страхователя или «головная» компания по ликвидированному обособленному подразделению.
- Строка 2 содержит суммы начисленных взносов. Отдельно показываются взносы нарастающим итогом с начала периода и за три последних месяца (июль – сентябрь) помесячно.
- Если за отчетный период подразделение ФСС проводило выездные или камеральные проверки страхователя, то их результаты отражаются в следующих строках:
– в строке 3 – суммы доначисленных взносов;
– в строке 4 – суммы не принятых к зачету расходов за прошедшие периоды.
- По строке 5 указываются самостоятельно доначисленные страхователем взносы за прошлые периоды
- По строке 6 показывают суммы возмещения расходов страхователя, полученные от отделения ФСС.
- По строке 7 отражают суммы, полученные от ФСС РФ в рамках возврата излишне уплаченных или взысканных взносов.
- Строка 8 содержит контрольную сумму показателей строк с 1 по 7.
- Строки 9 – 11 отражают сумму задолженности за подразделением ФСС РФ на конец периода – 30.09.2018, а именно:
– строка 9 – общую сумму;
– строка 10 – в т.ч. за счет превышения расходов;
– строка 11 – в т.ч. за счет переплаты.
- Строки 12 -14 отражают сумму задолженности за подразделением ФСС РФ на начало периода – 01.01.2018, а именно:
– строка 12 – общую сумму, ее показатель должен соответствовать строке 9 отчета за 2017 год;
– строка 13 – в т.ч. за счет превышения расходов;
– строка 14 – в т.ч. за счет переплаты.
- Строка 14.1 содержит сведения о задолженности за подразделением фонда перед реорганизованным страхователем или ликвидированным обособленным подразделением.
- В строке 15 отражаются расходы предприятия, связанные со страхованием от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Суммы указываются за весь отчетный период и за июль-сентябрь помесячно.
- Строка 16 содержит сведения о фактически уплаченных страховых взносах. Они также показываются за период целом и помесячно за три последних месяца. Информация за июль-сентябрь должна содержать даты оплаты и номера платежных поручений.
- В строке 17 отражается информация о списанной задолженности страхователя (в соответствии с ч. 1 ст. 26.10 закона № 125-ФЗ либо другими федеральными нормативными актами).
- Строка 18, аналогично строке 8, является контрольной. Она содержит сумму показателей строк 12, 14.1, 15, 16, 17.
- В строке 19 указывается задолженность за страхователем на конец отчетного периода – 30.09.2018. При наличии недоимки она выделяется в строке 20.
Таблица 5: информация о специальной оценке
По строке 1 таблицы 5 «Сведения о проведенной специальной оценке условий труда и медосмотрах» указывается информация о проведенной спецоценке условий труда (СОУТ):
- В графе 3 указывается общее количество рабочих мест страхователя
- В графе 4 – количество рабочих мест, в отношении которых проведена СОУТ на начало 2018 года.
- В графах 5 и 6 из показателя графы 4 указывается количество оцененных рабочих мест с вредными и опасными условиями труда (3 и 4 класс опасности).
Если на начало года не истек срок действия ранее проведенной аттестации рабочих мест (ст. 27 закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О СОУТ»), то строка 1 заполняется по результатам аттестации. Если ни спецоценка, ни аттестация не проводилась, то в соответствующих графах проставляются нули.
По строке 2 приводится информация об обязательных медосмотрах работников, которые трудятся во вредных или опасных условиях.
- В графе 7 указывается общее количество таких работников, подлежащих медосмотру, на начало года.
- В графе 8 отражается количество работников, фактически прошедших медосмотры на начало года.
Сведения о медосмотрах заносятся в соответствии с п. 42, 43 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития от 12.04.11 № 302н.
Таблица 1.1: информация о заемном персонале
Таблица 1.1«Сведения, необходимые для исчисления взносов страхователями, указанными в п. 2.1 ст. 22 закона № 125-ФЗ» – первая из «необязательных» частей отчета. Ее заполняют только те страхователи, которые временно направляют своих сотрудников для работы у другого юридического лица или ИП.
Каждая строка таблицы соответствует одному предприятию (ИП), на которое направлены работники
- Графы 2,3,4 содержат соответственно номер в ФСС, ИНН и ОКВЭД принимающего субъекта.
- В графе 5 указывается общая численность временно направленных работников.
- Графы 6 – 13 содержат базу для начисления страховых взносов, т.е. выплаты в пользу указанных работников. Суммы показываются за весь отчетный период и отдельно – помесячно за июль-сентябрь. Из каждого показателя выделяется сумма выплат в пользу инвалидов.
- В графах 14 и 15 указывается размер страхового тарифа принимающего субъекта, без учета и с учетом скидок (надбавок).
Таблица 3: расходы на обязательное социальное страхование
Эту часть отчета заполняют те страхователи, которые самостоятельно производят расходы по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
В графах 3 и 4 указывается соответственно количество оплаченных дней (там, где это применимо) и сумма выплаты. По строкам таблицы отражаются виды расходов:
- По строкам 1 и 4 – пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями.
- По строкам 2, 3, 5, 6 из строк 1 и 4 выделяются выплаты внешним совместителям и пострадавшим в другой организации.
- По строке 7 указываются расходы на оплату дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения.
- По строке 8 из строки 7 выделяются затраты на отпускные работникам, пострадавшим в другой организации
- В строке 9 отражается финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профессиональных заболеваний в соответствии с Правилами, утвержденными приказом Минтруда от 10.12.12 № 580н.
- В строке 10 суммируются все виды расходов. Она представляет собой сумму строк 1,4,7,9.
- В строке 11 справочно отражаются суммы начисленных, но не выплаченных на отчетную дату пособий. Пособия, начисленные за последний месяц (сентябрь 2018г.), если по ним еще не истек срок выплаты, в данную строку не включаются.
Таблица 4: сисленность пострадавших в связи со страховыми случаями
Эту таблицу заполняют только те страхователи, у которых в 2018 году происходили несчастные случаи на производстве или были выявлены профессиональные заболевания.
- По строке 1 заполняются данные об общем количестве несчастных случаев на основании актов по форме Н-1 (постановление Минтруда от 24.10.2002 № 73)
- По строке 2 выделяются несчастные случаи со смертельным исходом.
- По строке 3 отражаются сведения о зарегистрированных случаях профессиональных заболеваний (постановление Правительства РФ от 15.12.2000 № 967).
- По сроке 4 указывается общее количество пострадавших, т.е. суммируются показатели строк 1 и 3.
- По строке 5 выделяется количество пострадавших по случаям, закончившимся только временной нетрудоспособностью.
Несчастные случаи и профессиональные заболевания относят к отчетному периоду, исходя из даты проведения экспертизы по проверке указанных фактов.
Возможные штрафы
Штрафы за нарушения при сдаче отчета 4-ФСС за 9 месяцев 2018 года установлены ст. 26.30 закона № 125-ФЗ.
Непредставление отчета за 3 квартал 2018 года наказывается штрафом в размере 5% суммы страховых взносов за последние три отчетных месяца за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа – 1000 рублей, максимальная – 30% от указанной суммы взносов.
Также страхователь может быть оштрафован за сдачу отчета «на бумаге», если он обязан сдавать форму в электронном виде. В данном случае размер штрафа составит 200 руб.
Кроме того, на ответственных должностных лиц может быть дополнительно наложен административный штраф в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.33 КоАП).
А вот правовые основания для блокировки счетов налогоплательщика у контролирующих органов в данном случае отсутствуют. Форма 4-ФСС не является налоговой декларацией, поэтому положения п. 3 ст. 76 НК РФ на нее не распространяются. Эта позиция изложена в письме Минфина РФ от 21.04.2017 N 03-02-07/2/24123.
Вывод
Отчет 4-ФСС за 9 месяцев 2018 года содержит информацию о начисленных и уплаченных страховых взносах «за травматизм», а также дополнительные сведения, связанные с охраной труда на предприятии. Обязательными для заполнения являются титульный лист и таблицы 1,2,5. Остальные разделы формы заполняются при наличии данных. Формат представления и порядок сдачи зависит от численности застрахованных лиц. За нарушение регламента предоставления отчета предусмотрены штрафные санкции.