Ключевое изменение
Главное новшество связано с тем, что с 2025 года отменены повышенные ставки УСН:
-
8% для объекта «доходы»,
-
20% для объекта «доходы минус расходы».
Ранее их применяли, если доходы превышали 150 млн руб., но не достигали 200 млн руб., и/или численность сотрудников была от 100 до 130 человек.
Теперь для всех упрощенцев остались только базовые ставки:
-
6% при объекте «доходы»,
-
15% при объекте «доходы минус расходы».
Что нового в декларации
-
Структура формы изменится. Разделы, связанные с расчётом налога по повышенным ставкам, будут исключены.
-
Упрощение для расчётов. Заполнять декларацию станет проще: бухгалтеру нужно будет указывать только налог по базовым ставкам.
-
Электронная подача. Декларация, как и раньше, подаётся в электронном виде при численности сотрудников больше 100 человек или если организация обязана использовать ЭДО.
-
Срок сдачи остаётся прежним:
-
для организаций — не позднее 31 марта 2026 года,
-
для ИП — не позднее 30 апреля 2026 года.
-
-
Авансовые платежи по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев остаются обязательными, но их расчёт также упростится из-за отсутствия повышенных ставок.
Почему важно обратить внимание
-
Форму придётся обновить в программах учёта — старые бланки декларации за 2025 год не примут.
-
Ошибки в отчётности (например, использование старой формы) будут приравнены к непредставлению декларации со всеми штрафными последствиями.
-
Сверьте налоговую нагрузку: отмена повышенных ставок выгодна тем, кто ранее попадал в «повышенную вилку». Теперь налог будет меньше.
⚠️ Важно: это прогноз по проекту, окончательная форма будет утверждена приказом ФНС.
Сравнение декларации УСН: действующая форма и новая за 2025 год
| Блок декларации | Было (до 2025 года) | Станет (с отчётности за 2025 год) |
|---|---|---|
| Раздел 1. Сумма налога к уплате | Строки для базовых (6%/15%) и повышенных (8%/20%) ставок | Только базовые ставки 6% («доходы») и 15% («доходы минус расходы»); упоминания 8%/20% исключены |
| Раздел 2.1 «Доходы» | Две группы строк: расчёт по 6% и по 8% при превышении лимитов | Группа по 8% удаляется; остаётся расчёт по 6% |
| Раздел 2.2 «Доходы минус расходы» | Две группы строк: расчёт по 15% и по 20% при превышении лимитов | Группа по 20% удаляется; остаётся расчёт по 15% |
| Раздел 3. Авансовые платежи | Авансы с учётом базовых и повышенных ставок | Авансы только по базовым ставкам (6% и 15%); формулы упрощаются |
| Приложения/ссылки | Есть ссылки/поля, завязанные на повышенные ставки | Ссылки на 8%/20% исключаются; остаются поля для базовых объектов налогообложения |
| Важно: таблица носит ознакомительный характер по проекту ФНС. Точные наименования разделов, нумерация строк и коды будут известны после публикации окончательного приказа ФНС. | ||
Итог
С 2025 года упрощёнцы работают только по базовым ставкам 6% и 15%. Новая декларация исключит лишние разделы и станет проще. Но бухгалтерам нужно заранее подготовиться: обновить ПО, проверить учётные настройки и проследить, чтобы отчётность была подана именно по новой форме.