В письме от 06.07.2022 № БВ-4-7/8529 представлен обзор ФНС России судебной практики и правовых позиций по налогам и налогообложению за 1 квартал 2022 года Конституционного и Верховного Судов РФ. Это значит, что налоговики теперь будут руководствоваться этими выводами. Поэтому нужно быть в курсе их.
На что обратила внимание ФНС
| ТЕМАТИКА СПОРА/ВОПРОС | ОСНОВНОЙ ВЫВОД | СУДЕБНЫЙ АКТ |
| Налоговая база по налогу на имущество | Регулирование особенностей определения налоговой базы по налогу на имущество организаций обусловлено применением разных стоимостных характеристик объекта налогообложения – среднегодовой и кадастровой стоимости имущества – влияющих на итоговый размер налогового обязательства (ст. 375 и 378.2 НК РФ) | Определение КС РФ от 31.03.2022 № 507-О |
| Искусственное разделение деятельности | Суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, должны учитываться при определении размера налоговой обязанности по ОСН налогоплательщика – организатора группы.
И по общему правилу они не могут считаться уплаченными излишне или безосновательно. |
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 23.03.2022 № 307-ЭС21-17087 по делу № А66-1193/2019.
Аналогичные выводы: определение от 23.03.2022 № 307-ЭС21-17713 по делу № А66-1735/2019. |
| Право на взыскание пеней | Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Ее начисление или неначисление правового значения не имеет. | Определение Судебной коллегии по административным делам ВС от 30.03.2022 № 4-КАД21-65-К1 |
| Полнота уведомления о контролируемых сделках | По смыслу п. 3 ст. 105.16 НК налогоплательщик при подаче как первоначального, так и уточненного уведомлений о контролируемых сделках обязан известить налоговый орган обо всех таких сделках, совершенных в предшествующем календарном году, и отразить в этих уведомлениях всю требуемую информацию. | Решение ВС от 28.10.2021 № АКПИ21-714 |
| Несоответствие жалобы форме как основание | Исходя из ст. 139.3 НК, несоответствие жалобы (апелляционной жалобы) утвержденной форме, не является основанием для её ненаправления в вышестоящий налоговый орган и/или оставления без рассмотрения | Решение ВС от 14.03.2022 по делу № АКПИ21-1057 |
| Границы перерасчета налога по кадастру | Сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, внесенные в ЕГРН, учитывают при определении налоговой базы по земельному налогу с даты начала применения для налогообложения оспариваемой кадастровой стоимости. Однако перерасчет налога возможен не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. | Определение Судебной коллегии по административным делам ВС от 16.02.2022 по делу № 31-КАД21-2-К6 |
Почему суды пришли именно к таким выводам, можно узнать из обзорного письма ФНС от 06.07.2022 № БВ-4-7/8529.