Как заполнить платежное поручение на уплату пеней по НДФЛ в 2017 году? Какой КБК указывать в платежке? Рассмотрим главные особенности и приведем образец поручения.
Когда нужно заплатить пени по НДФЛ
Чтобы в установленный срок перечислить НДФЛ, нужно определить:
- дату получения дохода (ст. 223 НК РФ);
- день, когда нужно удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ);
- срок уплаты НДФЛ (в зависимости от способа выплаты дохода) (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Чаще всего, перечислять НДФЛ требуется не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Например, зарплату за май 2017 года работодатель выплатил 8 июня 2017 года. В этом случае датой получения дохода будет 31 мая, датой удержания налога – 8 июня. А последней датой, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет, – 9 июня 2017 года.
В таблице приведем сроки перечисления НДФЛ по самым распространенным выплатам:
| Виды выплат | Срок перечисления НДФЛ |
|---|---|
| Зарплата за первую половину месяца (аванс). | В день перечисления НДФЛ с зарплаты за вторую половину месяца (окончательный расчет). |
| Зарплата, в том числе подлежащая выплате при увольнении работника. | Не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы. |
| Отпускные; Пособие по временной нетрудоспособности. | Не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по временной нетрудоспособности. |
| Доходы, выданные в натуральной форме; Материальная выгода; Суммы прощенного долга. | Не позднее дня, следующего за днем выплаты любых денежных доходов. |
Если НДФЛ уплачен позже установленных сроков, то помимо штрафа ИФНС может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ). При этом пени начислят в целом по организации с учетом даты получения дохода каждым сотрудником и фактических сроков удержания НДФЛ налоговым агентом (п. 2 письма ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22690).
Пример расчета пеней
НДФЛ в сумме 68 347 руб. с зарплаты за май, выплаченной работникам 01.06.2017, организация перечислила в бюджет 09.06.2017. Количество дней просрочки – 6 (с 03.06.2017 по 08.06.2017). Ставка рефинансирования (ключевая ставка) Банка России в период просрочки составила 9,25%. Сумма пени за просрочку уплаты НДФЛ составит 126,44 руб. (68 347 руб. x 9,25% / 300 x 6 дн.).
Как заплатить пени
Предположим, что налоговая инспекция начислила пени за несвоевременную уплату НДФЛ. И направила требование об уплате пеней. Как заполнить платежное поручение на уплату пеней в 2017 году? Приведем образец платежки.
Скачать (plategka-peni-ndfl-2017.doc)
Пени вы можете платить не только по требованию, но и инициативно. Тогда при заполнении платежного поручения на пени нужно учесть некоторые особенности, а именно:
- в поле 106 – указать код «ЗД»;
- в поле 107 – указать «0»;
- в поле 108 – указать «0»;
- в поле 109 – указать «0».
Код УИН при уплате пеней по НДФЛ возьмите из требования ИФНС об уплате. Если в требовании кода нет или если вы платите пени добровольно, в поле 22 поставьте «0». См. «УИН в платежных поручениях».