Последнее время появляется всё больше владельцев транспортных средств, предназначенных для перемещения по воде. Специально для них действует налог на водный транспорт. В 2017 году положение дел в этой сфере описано в данном материале.
Что облагается
На основании статьи 358 Налогового кодекса РФ транспортный налог на водный транспорт в 2017 году платят за:
- теплоходы;
- яхты;
- парусные суда;
- катера;
- моторные лодки;
- гидроциклы;
- несамоходные (буксируемые) суда;
- другие водные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.
К последней категории обычно относят:
- самоходные и несамоходные морские суда;
- самоходные и несамоходные речные и озерные суда;
- спортивные, туристские и прогулочные суда.
Важно понимать, что полного перечня водных т/с, за которые надо отчислять налог на водный транспорт, в законодательстве нет. Так, в приказе МНС России от 09 апреля 2003 года № БГ-3-21/177 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации» особо отмечено, что перечни водных транспортных средств имеют открытый характер. Для их определения необходимо использовать термины и понятия из соответствующих отраслей законодательства.
Что не облагается
Пункт 2 статьи 358 НК РФ определяет, когда налоги на водный транспорт за 2017 год и вообще отчислять не нужно. Речь идёт о следующих водных т/с:
- лодки с вёслами;
- лодки с двигателем, мощность которого – до 5 лошадиных сил;
- промысловые морские и речные суда;
- пассажирские/грузовые морские и речные суда, находящиеся в собственности (хозяйственном ведении или оперативном управлении) организаций и ИП, основной вид деятельности которых – перевозки пассажиров и/или грузов;
- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
- морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.
Ставки
Транспортный налог имеет региональный характер, поэтому ст. 361 НК РФ только задаёт ориентир, какой налог на водный транспорт будет в действительности в конкретном субъекте РФ.
Общая ставка налога на водный транспорт по НК РФ следующая:
| Вид водного т/с | Налоговая база | Ставка (руб.) |
|---|---|---|
| Катера Моторные лодки Другие водные т/с с мощностью двигателя | С каждой лошадиной силы | До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) – 20 |
| Яхты Другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя | До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 20 Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) – 40 |
|
| Гидроциклы с мощностью двигателя | До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) – 50 |
|
| Несамоходные (буксируемые) суда для которых определена валовая вместимость | С каждой регистровой тонны валовой вместимости | 20 |
| Другие водные т/с без двигателей | С единицы т/с | 200 |
Регионам разрешено как повышать, так и снижать эти ставки. Но не более чем в 10 раз. Так, в Москве налог на водный транспорт в 2017 году следующий:
| Вид водного т/с | Ставка (руб.) |
|---|---|
| Катера | |
| Моторные лодки | |
| Другие водные т/с (с каждой лошадиной силы) | |
| До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 100 |
| От 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 200 |
| Яхты | |
| Другие парусно-моторные суда (с каждой лошадиной силы): | |
| До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 200 |
| От 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 400 |
| Гидроциклы (с каждой лошадиной силы): | |
| До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 250 |
| От 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 500 |
| Несамоходные (буксируемые) суда с валовой вместимостью (с каждой регистровой тонны) | 200 |
| Другие водные т/с без двигателей (с единицы т/с) | 2000 |
Делать расчет налога на водный транспорт довольно просто. Надо налоговую базу умножить на ставку. Плюс – учесть число полных месяцев владения водным транспортным средством.
Также см. «Как сделать расчёт транспортного налога за 2016 год».