Оценка налоговых расходов: методы и источники

Для государства оценка налоговых расходов крайне важна. Ведь это различные налоговые послабления (льготы, освобождения, нулевые ставки), которые Россия предоставляет на своей территории населению и организациям. От правильности оценки этих затрат зависят выводы, которые сделают высокопоставленные чиновники. В том числе о том, какой должна быть налоговая система России в будущем.

Какие применяют методы оценки

В международной практике принято выделять 3 метода оценки эффективности налоговых льгот и налоговых расходов в целом (отметим, что речь идёт именно о количественной оценке налоговых расходов):

C:\Users\ВОВА\Desktop\БУХГУРУ\июль 2018\ВЕБ Как происходит оценка налоговых расходов\nalogovye-raskhody-byudzheta.jpg

  1. Метод упущенных доходов – оценивает сумму потерь доходов бюджета от предоставления льготы.
  2. Метод восстановленных доходов – оценивает сумму вероятного увеличения доходов бюджета в случае отмены льготы.
  3. Метод эквивалентных расходов – оценивает сумму прямых расходов бюджета в случае замены льготы трансфертом (отличается от второго метода, если заменяющий льготу трансферт облагается налогом).

На 2018 год стоимостной объем налоговых расходов Россия оценивает на основе метода упущенных доходов (№ 1). Дело в том, что он получил наиболее широкое признание и распространение в мировой практике за его бОльшую надежность (согласно проекту Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов.

Откуда берут данные

По методу упущенных доходов оценку налоговых расходов производят преимущественно на основе данных из форм статистической налоговой отчетности о налоговой базе и структуре начислений по конкретным налогам. В частности, это формы:

  • 1-НДС;
  • 5-П;
  • 5-НДПИ;
  • 5-НИО;
  • 5-ТН;
  • 5-НДФЛ;
  • 5-МН.

Здесь есть свои минусы: учет, сбор и представление информации о потерях доходов бюджетов РФ в результате действия льгот и освобождений совсем не входит в число основных целей данной статистической отчетности в налоговую. Поэтому эти формы не содержат полной информации по всем положениям налогового законодательства, предусматривающим предоставление различных налоговых льгот и освобождений.

Кроме того, таможенное законодательство на 2018 год вообще не предполагает наличие официальной отчетности.

В итоге, для стоимостной оценки налоговых расходов Правительство РФ использует также:

  • данные бюджетной отчетности;
  • информацию ФТС России;
  • макроэкономические показатели.

Для более объективной оценки налоговых расходов берут действующее налоговое, таможенное и бюджетное законодательство, но без учета будущих изменений. Их берут во внимание только после принятия соответствующих решений.

Что оценивают

Охват оценки налоговых расходов включает следующие налоги и сборы, льготы и преференции, которые установлены федеральным законодательством:

  • косвенные налоги, включая НДС;
  • налог на прибыль компаний;
  • налоги и сборы на рентные доходы, включая НДПИ и вывозные пошлины на нефтегазовую продукцию;
  • страховые взносы в государственные внебюджетные фонды;
  • имущественные налоги, включая налог на имущество организаций и физлиц, земельный и транспортный налоги.

Также см. «Федеральные налоги и сборы в 2018 году: перечень».

 

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.