Что представляет из себя черный список оффшоров? Какие страны входят него в 2018 году по данным ФНС? Приведем таблицу с расшифровкой оффшорных зон.
Что есть оффшоры
Для начала обратимся к Википедии, чтобы раскрыть основные понятия, связанные с оффшорами.
Офшо́р (от англ. offshore — «вне берега») — страна или территория c особыми условиями ведения бизнеса для иностранных компаний. Среди них низкие или нулевые налоги, простые правила корпоративной отчётности и управления, возможность скрыть настоящих владельцев бизнеса. В связи с этим офшоры часто используют для преступлений: отмывания криминальных денег, государственной коррупции, мошеннических операций.
Компании регистрируются в стране нахождения офшора, перенося туда свой капитал. В российском законодательстве офшоры называются «контролируемыми иностранными компаниями» и их деятельность в некоторых случаях облагается налогами.
Статья 25.13 НК РФ
Контролируемой иностранной компанией признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям:
1) организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации;
2) контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
В целях настоящего Кодекса контролируемой иностранной компанией также признается иностранная структура без образования юридического лица, контролирующим лицом которой являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
Перечень оффшоров: таблица
В соответствии с пунктом 7 статьи 25.13-1 части первой НК РФ Федеральная налоговая служба обязана утверждать Перечень государств, которые не обмениваются с РФ налоговой информацией.
С 1 января 2018 года вступает в силу Приказ ФНС от 01.09.2017 № ММВ-7-17/709, которым утвержден новый перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Россией. Он включает 108 государств и 18 территорий. Приведем перечень:
| Государства | Территории | ||
| 1. | Ангола | 1. | Ангилья |
| 2. | Андорра | 2. | Виргинские острова, США |
| 3. | Антигуа и Барбуда | 3. | Гибралтар |
| 4. | Афганистан | 4. | Гренландия |
| 5. | Багамы | 5. | Гуам |
| 6. | Бангладеш | 6. | Макао |
| 7. | Барбадос | 7. | Коморы: остров Анжуан |
| 8. | Бахрейн | 8. | Малайзия: остров Лабуан |
| 9. | Белиз | 9. | Монтсеррат |
| 10. | Бенин | 10. | Кюрасао |
| 11. | Боливия, Многонациональное Государство | 11. | Ниуэ |
| 12. | Пуэрто-Рико | ||
| 12. | Босния и Герцеговина | 13. | Острова Кука |
| 13. | Бразилия | 14. | Острова Теркс и Кайкос |
| 14. | Бруней – Даруссалам | 15. | Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн и Нормандские острова (Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни) |
| 15. | Буркина-Фасо | ||
| 16. | Бурунди | ||
| 17. | Бутан | ||
| 18. | Вануату | ||
| 19. | Габон | ||
| 20. | Гаити | ||
| 21. | Гайана | 16. | Сен-Мартен (нидерландская часть) |
| 22. | Гамбия | ||
| 23. | Гана | 17. | Тайвань (Китай) |
| 24. | Гватемала | 18. | Фарерские острова |
| 25. | Гвинея | ||
| 26. | Гвинея-Бисау | ||
| 27. | Гондурас | ||
| 28. | Гренада | ||
| 29. | Джибути | ||
| 30. | Доминика | ||
| 31. | Доминиканская Республика | ||
| 32. | Замбия | ||
| 33. | Зимбабве | ||
| 34. | Иордания | ||
| 35. | Ирак | ||
| 36. | Йемен | ||
| 37. | Кабо-Верде | ||
| 38. | Камбоджа | ||
| 39. | Камерун | ||
| 40. | Кения | ||
| 41. | Кирибати | ||
| 42. | Колумбия | ||
| 43. | Коморы | ||
| 44. | Конго | ||
| 45. | Коста-Рика | ||
| 46. | Кот-д’Ивуар | ||
| 47. | Лаосская Народно-Демократическая Республика | ||
| 48. | Лесото | ||
| 49. | Либерия | ||
| 50. | Лихтенштейн | ||
| 51. | Мавритания | ||
| 52. | Мадагаскар | ||
| 53. | Малави | ||
| 54. | Мальдивы | ||
| 55. | Маршалловы Острова | ||
| 56. | Микронезия, Федеративные штаты | ||
| 57. | Мозамбик | ||
| 58. | Монако | ||
| 59. | Мьянма | ||
| 60. | Науру | ||
| 61. | Непал | ||
| 62. | Нигер | ||
| 63. | Нигерия | ||
| 64. | Никарагуа | ||
| 65. | Объединенные Арабские Эмираты | ||
| 66. | Оман | ||
| 67. | Пакистан | ||
| 68. | Палау | ||
| 69. | Палестина, Государство | ||
| 70. | Панама | ||
| 71. | Папуа – Новая Гвинея | ||
| 72. | Парагвай | ||
| 73. | Перу | ||
| 74. | Руанда | ||
| 75. | Самоа | ||
| 76. | Сан-Марино | ||
| 77. | Сан-Томе и Принсипи | ||
| 78. | Свазиленд | ||
| 79. | Сейшелы | ||
| 80. | Сенегал | ||
| 81. | Сент-Винсент и Гренадины | ||
| 82. | Сент-Китс и Невис | ||
| 83. | Сент-Люсия | ||
| 84. | Соломоновы Острова | ||
| 85. | Сомали | ||
| 86. | Судан | ||
| 87. | Суринам | ||
| 88. | Сьерра-Леоне | ||
| 89. | Танзания, Объединенная Республика | ||
| 90. | Тимор-Лесте | ||
| 91. | Того | ||
| 92. | Тонга | ||
| 93. | Тринидад и Тобаго | ||
| 94. | Тувалу | ||
| 95. | Тунис | ||
| 96. | Уганда | ||
| 97. | Уругвай | ||
| 98. | Фиджи | ||
| 99. | Центрально-Африканская Республика | ||
| 100. | Чад | ||
| 101. | Эквадор | ||
| 102. | Экваториальная Гвинея | ||
| 103. | Эль-Сальвадор | ||
| 104. | Эритрея | ||
| 105. | Эфиопия | ||
| 106. | Южный Судан | ||
| 107. | Ямайка | ||