Одно из основных направлений работы ФНС России и её территориальных органов – валютный налоговый контроль. Рассказываем, как он проводился последнее время и на какие меры по его ослаблению готово пойти Правительство в 2018 и 2019 году.
Статистика за 2017 год
В приказе от 28 сентября 2018 года № ММВ-7-15/561 ФНС России сообщает, что в рамках валютного контроля налоговыми органами в 2017 году проведено 36 741 проверка соблюдения валютного законодательства. Это на 53% больше, чем в 2016 году.
По результатам валютного контроля ФНС в 2017 году выявлено 53 621 нарушение законодательства, что в 3,1 раза больше чем в 2016 году. Это наглядно демонстрирует следующий график:
Переходный период
В рамках валютного контроля ИФНС рост числа проведенных проверок и выявленных нарушений в 2017 году обусловлен тем, что 2016 год стал переходным для налоговых органов по осуществлению валютного контроля: ФНС России только с апреля 2016 года исполняет полномочия органа валютного контроля. Они перешли к ФНС и Федеральной таможенной службе России в связи с упразднением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора.
Не только ФНС и ФТС
Система валютного контроля в России устроена таким образом, что нарушения валютного законодательства выявляют не только органы валютного контроля – ФНС и ФТС России самостоятельно – но и агенты валютного контроля. Это уполномоченные банки, которые направляют информацию о признаках нарушений в эти Службы для проведения проверок.
Для проведения налоговых проверок валютного контроля инспекции начали получать информацию о нарушениях законодательства от уполномоченных банков с сентября 2016 года. Это тоже повлияло на недостаточное количество проведенных проверок и выявленных нарушений по сравнению с 2017 годом.
Проверки соблюдения валютного законодательства налоговые органы проводят исключительно на внеплановой основе и только при наличии информации о признаках нарушения объектом проверки требований валютного законодательства.
В итоге показатель результативности проведенных проверок по итогам 2017 года:
- по данным Формы № 1-Контроль составил 100% (только проверки в отношении юрлиц и ИП);
- по данным внутренней отчетности ФНС – 95% (все проверки, включая физлиц).
Специфика подхода к валютным проверкам
Высокая результативность проверок по валютному контролю связана с применением риск-ориентированного подхода по отбору подконтрольных субъектов. Причём их не подразделяют между собой на категории.
Это связано с тем, что субъекты проверок валютного контроля – это резиденты и нерезиденты:
- при проведении соответствующих валютных операций;
- открытии резидентами и использовании счетов в зарубежных банках.
Таким образом, назвать общее количество подконтрольных субъектов ФНС не может.
Также см. «Изменения в валютном регулировании с 2018 года».
Какие грядут изменения
17 октября 2018 года стало известно про радикальное смягчение валютного контроля. Власти планируют его ослабить (источник: РБК). А именно:
- отменить уголовную ответственность за валютные правонарушения;
- существенно снизить административные штрафы за валютные нарушения.
Таковы новые инициативы Минэкономразвития. Известно, что Минфин и Центробанк поддерживают курс на дальнейшую либерализацию валютного контроля. Блок этих инициатив вошел в план «Трансформация делового климата», который Минэкономразвития разработало вместе с экспертами и бизнесом.