Понятие и виды налоговых правонарушений

В главе 16 Налогового кодекса перечислены виды налоговых правонарушений. Часть из них носит массовый характер – такие ошибки в деятельности может допустить любой субъект хозяйствования. Некоторые недочеты специфичны, они характерны для небольших групп предпринимателей (например, проступки, которые возможны только в сфере деятельности членов консолидированных групп, нарушения при ведении игорного бизнеса).

Категории правонарушений

К числу противоправных актов могут быть причислены нелегитимные действия субъектов хозяйствования или их халатное отношение к работе (проявляется в бездействии). Для привлечения к ответственности за налоговые преступления необходимо доказать виновность налогоплательщика или отдельных должностных лиц компании. За допущенные недочеты в работе плательщиков налогов и сборов предусмотрена система материальных взысканий:

  • в фиксированных суммах;
  • в процентном отношении к размеру образовавшейся недоимки.

В роли классификационных признаков при выделении видов нарушений налогового законодательства могут выступать такие критерии:

  • категория налогоплательщика (юридические лица, физические лица, частные коммерсанты);
  • объем нежелательных последствий (некоторые проступки могут носить формальный характер, другие приводят к нанесению материального ущерба третьим лицам);
  • причина совершения ошибки (неправомерные действия или халатность).
За проступки, повлекшие нанесение урона государственному бюджету, для налогоплательщиков предусмотрена как административная, материальная, так и уголовная ответственность. Понятие и виды налоговых правонарушений охарактеризованы в Налоговом кодексе, в КоАП и УК РФ приведены только меры ответственности по группам недочетов в финансовой сфере.

Примеры нарушений и санкции

Нарушения норм налогового права могут быть обусловлены некорректным документальным оформлением фактов хозяйственной деятельности, недостатками при составлении декларационных форм. На характер наказания оказывает прямое влияние классификация налоговых правоотношений (материальный тип отношений или процессуальный). Применительно к недостаткам организации учета и документооборота с контролирующими органами можно выделить такие категории проступков:

  1. При постановке на налоговый учет в качестве субъекта предпринимательской деятельности не были соблюдены сроки представления в ФНС заявительного бланка по нормам, указанным в п. 1 ст. 116 НК РФ. За такие виды нарушений законодательства о налогах и сборах предусмотрено материальное взыскание в размере 10 тыс. рублей.
  2. Частное лицо или организация начали вести предпринимательскую деятельность до даты регистрации в ФНС. В такой ситуации субъекту хозяйствования выписывается штраф. Сумма взыскания равна 10% от величины доходов, которые были выручены компанией или ИП за период неофициальной работы. Минимальный объем санкции – 40 тыс. руб.
  3. В системе классификации налоговых правонарушений в отдельную группу вынесены проступки, связанные с просрочкой при подаче в фискальные органы декларационной или другой отчетной формы. Штраф составит 5% от суммы, которая подлежала уплате по задержанному отчету. Взыскания назначаются за каждый месячный интервал (неполные месяцы просрочки приравниваются к полным). Законодательно введены максимальные и минимальные ограничения по сумме санкции – верхний лимит находится на уровне 30% от суммы налоговых обязательств, нижний предел равен 1000 руб.
  4. Если налогоплательщиком была допущена ошибка в выборе формата сдачи отчетности, это наказывается штрафом в сумме 200 руб.
  5. Предусмотренная действующим законодательством классификация составов налоговых правонарушений предполагает широкую линейку наказаний за грубые проступки при ведении учета доходных поступлений, издержек, прочих объектов налогообложения. При однократном факте допущения недочета субъект предпринимательства наказывается взысканием 10 тыс. руб., при повторяющихся проступках на протяжении нескольких налоговых периодов величина штрафной санкции возрастает до 30 тыс. руб. При выявленном случае занижения налогооблагаемого значения урон возмещается в размере 20% от недоимки (минимум – 40 тыс. руб.).

Если имеет место неуплата налоговых обязательств по причине неправильного расчета налоговой базы, размер взыскания зависит от обстоятельств совершения правонарушений. При умышленной просрочке платежа штраф назначается в размере 40% от объема недоимки. В остальных случаях взыскание рассчитывается по ставке 20% от недостачи. Другие виды налоговых преступлений:

  • ненадлежащее исполнение обязанностей в качестве налогового агента;
  • непредставление сведений и отчетности по НДФЛ, рассчитанному и удержанному с доходов физических лиц;
  • отказ от предоставления информации или пояснений по запросу контролирующего органа;
  • передача в фискальный орган ложных сведений и поддельных документов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.