В какой срок нужно сдать декларацию по земельному налогу за 2016 год? Кто должен сдавать декларацию в 2017 году? Должны ли ее сдавать индивидуальные предприниматели? Как заполнить раздел 2 декларации? Какую стоимость земельного участника принимать в качестве налоговой базы? Ответим на наиболее актуальные вопросы и приведем бланк и образец заполнения декларации по земельному налогу на 2016 год на конкретном примере.
Кто должен сдать земельную декларацию в 2017 году
Налоговые декларации по земельному налогу обязаны сдавать организации (юридические лица), являющиеся налогоплательщиками земельного налога. Если у организации нет никаких объектов налогообложения земельным налогом, то и сдавать декларацию не нужно (п. 1 ст.388, п. 1 ст. 398 НК РФ).
Земельный налог должны платить организации, имеющие земельный участок, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. По земельным участкам, находящимся на праве безвозмездного срочного пользования или аренды, платить налог не нужно – статья 388 Налогового кодекса РФ.
Что касается индивидуальных предпринимателей, то они не должны сдавать декларацию по земельному налогу на 2016 год (даже если они признаются налогоплательщиками земельного налога). Дело в том, что ИП не должны рассчитывать земельный налог самостоятельно – за них это делает ИФНС. Поэтому декларацию по земельному налогу за 2016 год сдавать не надо (п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397, п. 1 ст. 398 НК РФ). ИП должны просто уплачивать земельный налог за 2016 года на основании уведомления из инспекции.
Необходимость подачи земельной декларации за 2016 год определяется по состоянию на 1 января 2016 года. То есть, если по состоянию на 1 января 2016 года организация обладала земельным участком, являющимся объектом налогообложения, то декларацию за 2016 год она обязана представить. Даже если участок в течение 2016 года, например, был продан и на 1 января 2017 года организация к нему не имела уже никакого отношения.
Бланк земельной декларации
Форма декларации по земельному налогу, ее электронный формат, а также порядок их заполнения утверждены приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696. Этот бланк нужно заполнять для представления земельной декларации в срок не позднее 1 февраля 2017 года.
Скачать актуальный бланк земельной декларации за 2016 год.
Срок сдачи декларации за 2016 год
Земельную налоговую декларацию сформируйте по итогам налогового периода по земельному налогу. Налоговый период по земельному налогу – это календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). Поэтому декларацию можно начать составлять уже с 1 января 2017 года.
Сдать декларацию за 2016 год нужно не позднее 1 февраля 2017 года (включительно) – абзац 1 пункта 3 статти 398 НК РФ. 1 февраля 2017 года – это среда. Поэтому срок подачи отчетности не сдвигается.
Несвоевременное представление земельной декларации за 2016 год является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 и 15.5 КоАП РФ).
Куда сдавать
Земельную декларацию за 2016 год представляйте в ИФНС местонахождению земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ). Однако крупнейшие налогоплательщики должны сдавать декларации по месту своего учета в качестве таковых (п. 4 ст. 398 НК РФ).
Стоит заметить, что юридическое лицо может иметь несколько разных земельных участков, расположенных в разных муниципальных образованиях. Тогда придерживайтесь такого подхода:
- если эти территории подведомственны одной ИФНС, то сдайте одну земельную декларацию за 2016 год – по каждому земельному участку заполните отдельный раздел 2;
- если муниципальные образования курируют разные ИФНС, то декларации сдавайте в каждую инспекцию, связанную с конкретным земельным участком (письмо ФНС России от 07.08. 2015 № БС-4-11/13839).
Заполнение декларации за 2016 год
Чтобы отчитаться за 2016 года нужно не позднее 1 февраля 2017 года заполнить и сдать в инспекцию налоговую земельную декларацию в следующем составе:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
- раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».
Поясним порядок заполнения составных частей декларации на конкретных примерах и образцах.
Все значения цифровых показателей стоимости земельной налоговой декларации по итогам 2016 года нужно отражать в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и больше – округляйте до полного рубля.
Заполняем титульный лист
На титульном листе декларации по земельному налогу за 2016 год покажите общие сведения об организации и сведения о сведения об отчетном периоде, за который сдается земельная декларация.
На титульном листе земельной декларации за 2016 год зафиксируйте:
- ИНН юридического лица;
- КПП, присвоенный по местонахождению земельного участка;
- номер корректировки: для новой декларации «0–», для уточненной «1–», «2–» и т. д.;
- код налогового периода «34»;
- отчетный год – «2016»;
- код ИФНС;
- код места представления декларации в ИФНС (согласно приложению № 3 к Порядку, утв. Приказом ФНС России от 28.10. 2011 № ММВ-7-11/696). Если, к примеру, отчитываетесь по местонахождению земельного участка – «270»;
- полное название компании;
- телефон;
- код вида экономической деятельности по новому классификатору ОКВЭД2 (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденный Приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст., применяется с 2017 года);
- количество страниц декларации и количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов.
Как видно, ничего особо сложного или запутанного в формировании титульного листа быть не должно. Приведем образец заполненного титульного листа декларации по земле за 2016 год, которую нужно сдавать в 2017 году.
В ФНС России порталу “Бухгуру” подтвердили, что в налоговой декларации по земельному налогу за 2016 году на титульном листе коды ОКВЭД нужно указывать в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014, утв. Приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст.
Заполняем раздел 1
Раздел 1 декларации по земельному налогу состоит из двух блоков строк 010–040. Пояснение и расшифровку заполнения каждой из этих строк поясним в таблице.
| Строка раздела 1 | Что указывать |
| 010 | КБК, на который перечисляется земельный налог. |
| 020 | Код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится земельный участок (по Общероссийскому классификатору, утв. Приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст). |
| 021 | Сумму земельного налога к оплате по местонахождению земельного участка по соответствующим кодам КБК и ОКТМО. |
| 023-027 | Суммы авансовых платежей по земельному налогу, начисленных соответственно за I, II и III кварталы 2016 года. |
| 030 | Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по кодам КБК и ОКТМО, указанным по строкам 010 - 020. В случае значения со знаком «минус», укажите прочерк, поскольку отрицательного земельного налога к уплате быть не может. |
| 040 | Сумму земельного налога к уменьшению (если разница между строкой 021 и суммой строк 023, 025 и 027 отрицательная). |
Приведем образец заполнения раздела 1 земельной декларации за 2016 год., если бы сумма к налога уплате за весь 2016 года составляла 58 000 рублей.
Заполняем раздел 2
Раздел 2 декларации по земельному налогу за 2016 год нужен для определения и расчета суммы налога за отчетный год (налоговый период). Раздел 2 декларации может потребоваться заполнить несколько раз, по разным налогооблагаемым объектам.
В разделе 2 декларации по земельному налогу за 2016 году нужно, в общем случае, показать:
- кадастровый номер и кадастровую стоимость земельного участка;
- КБК;
- код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится участок (по Общероссийскому классификатору, утв. При Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст);
- код категории земли (на основании Справочника, утв. Приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696);
- размер налоговой ставки;
- налоговую базу;
- начисленную и подлежащую к уплате сумму налога.
Приведем конкретный пример заполнения раздела 2 земельной декларации за 2016 год.
Предположим, что юридическое лицо зарегистрировано в г. Екатеринбург. Весь 2016 года на праве постоянного (бессрочного) пользования ему принадлежит земельный участок, находящийся в г. Мытищи Московской области. По местонахождению участка (Мытищи) организация стоит на учете в ИФНС г. Мытищи как плательщик земельного налога.
Кадастровый номер земельного участка – 50:23:0069090:11, его кадастровая стоимость, доведенная до организации – 7 800 000 рублей. Ставка земельного налога, установленная в г. Мытищи в отношении данной категории земли, составляет 1,5 процента. Организация имеет право на льготу, установленную местными властями, в виде необлагаемой кадастровой стоимости участка. Сумма льготы составляет 1 200 000 рублей.
Бухгалтер организации при заполнении раздела 2 в годовой декларации указал:
- в поле «Кадастровый номер земельного участка» – 50:23:0069090:11;
- по строке 010 «Код бюджетной классификации» – 182 106 06032 04 1000 110;
- по строке 020 «Код по ОКТМО» – 46 746 000;
- по строке 030 «Категория земель (код)» – 003008000000;
- по строке 050 «Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка (руб.)» – 7 800 000;
- по строке 070 «Код налоговой льготы» – 3022100/0002000315.1;
- по строке 080 «Не облагаемая налогом сумма (руб.)» – 1 200 000;
- по строке 130 «Налоговая база (руб.)» – 6 600 000;
- по строке 140 «Налоговая ставка (%)» – 1,5;
- по строке 150 «Количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода» – 12;
- по строке 160 «Коэффициент Кв» – 1,0000;
- по строке 170 «Сумма исчисленного налога (руб.)» – 39 900;
- по строке 280 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.)» – 99 900.
При таких условиях примера раздел 2 земельной декларации за 2016 год будет выглядеть как образец, заполненный ниже:
Скачайте заполненный образец декларации за 2016 года в формате Excel.
Как сдать декларацию в ИФНС
Декларацию по земельному налогу за 2016 года нужно представить в срок не позднее 1 февраля 2017. Передать отчетность в ИФНС можно следующим образом:
- «на бумаге» – через законного или уполномоченного представителя, либо по почте с описью вложения;
- в электронном виде по установленным форматам с электронной подписью в соответствии с Порядком, утвержденным приказом МНС России от 02.04. 2002 № БГ-3-32/169.