Налоговый кодекс РФ напрямую не регулирует ситуацию, когда работодатель обнаружил, что в прошедшем году из-за ошибки в исчислении НДФЛ (6-НДФЛ) удержал у работника этот налог в меньшем размере, чем следовало. Как действовать налоговому агенту в этом случае, пояснила ФНС России в письме от 24.04.2019 № БС-3-11/4119.
Если организация имела возможность удержать налог на доходы физических лиц при выплате работнику дохода в течение года, но не сделала этого, положения п. 5 ст. 226 НК РФ не применяются (эта норма обязывает до 1 марта следующего года сообщить о данном факте плательщику и в ИФНС).
В этой связи организация после выявления данного факта обязана удержать НДФЛ при выплате текущих доходов в денежной форме и перечислить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом необходимо представить:
- уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за прошлый год;
- корректирующую справку 2-НДФЛ за прошлый год.
Таким образом, доудержать необходимую сумму НДФЛ можно в текущем периоде.