Подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса РФ предусмотрен налоговый вычет по ИИС (индивидуальному инвестиционному счету) – в сумме денежных средств, внесенных на него плательщиком в налоговом периоде. Но есть ряд особенностей (подп. 1-4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ), которые нужно учитывать, чтобы получить вычет НДФЛ за ИИС.
Особенность № 1
Как было сказано, налоговый вычет по ИСС предоставляют в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей.
Особенность № 2
Данный налоговый вычет предоставляют плательщику при представлении налоговой декларации и на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет.
Особенность № 3
Получится получить инвестиционный налоговый вычет также при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение ИИС.
Исключение из этого правила составляют случаи прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;
Особенность № 4
Особое правило действует в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения 3-х лет с момента открытия либо с даты заключения плательщиком договора на ведение ИИС (но кроме случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон) без перевода всех активов, учитываемых на этом счете, на другой ИИС, открытый тому же физлицу.
Так, сумму налога, не уплаченную в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный ИИС, налоговых вычетов, предусмотренных подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, придётся восстановить и внести в бюджет в установленном порядке. Вдобавок с физлица ещё взыщут соответствующие суммы пеней.
Также см. «Налоговый вычет НДФЛ по ИИС (от положительного финансового результата): 3 особенности получения».