Коротко об основных изменениях
ГЛАВНОЕ
Основные изменения по НДФЛ с 2024:
| Суть изменения | Комментарий |
| Периоды | С 01.01.2024 изменятся периоды, с учетом которых необходимо оплачивать сбор, предоставлять уведомлений.
Первый период начинается 1 числа и заканчивается 22, второй действует с 23 числа по последний день месяца. Пример: в ноябре второй период – с 23 по 30 ноября. То есть оба периода входят в календарный месяц. До 2024 года они переходили из одного в другой месяц. |
| Дата предоставления уведомлений. | С 01 января юрлица и ИП обязаны формировать два обязательных уведомления, поэтому был введен дополнительный срок предоставления второго документа.
С 2024:
В декабре 2024 года извещение за период с 23 декабря по 31 декабря подается не позднее последнего рабочего дня в году. |
| Оплата | По подоходному налоговому сбору с 2024 года будет действовать два срока оплаты.
Предприятия обязаны оплатить налог:
|
Новые периоды удержания сумм сборов
На федеральном уровне приняли решение о ликвидации «разорванного» периода удержания по НДФЛ. В 2023 году ИП и ЮЛ удерживали, оплачивали налог не за месяц, а с 23 числа предыдущего месяца по 22 текущего. С начала 2024 высчитывать, уплачивать сбор и предоставлять по нему извещение требуется в течение одного календарного месяца:
Такие правила регламентирует измененный шестой пункт ст. 226 НК. Корректировки относительно периода удержания, сроков оплаты обеспечивают упрощение работы бухгалтерского отдела. Предполагается, что такой подход позволит сократить количество ошибок при расчете НДФЛ, вычетов и составлении отчетной документации.
Обязательные уведомления два раза в месяц
ВАЖНО
В соответствии с новыми требованиями с начала января по конец года налоговые агенты должны формировать и предоставлять обязательное извещение дважды в месяц: 25 числа текущего и 3 числа последующего месяца. В декабре предприятия должны будут подать три документа. Третья форма предоставляется не позднее последнего рабочего дня.
С начала 2024 новые сроки подачи документов зависят от периодов удержания сумм налогового сбора:
- 25 число – для сбора, начисленного с 1 по 22 число текущего месяца;
- 3 число следующего месяца – для налога, который удержан с 23 по 30, 31 число текущего месяца;
- последний день работы в 2024 – для НДФЛ, исчисленного и удержанного с 23 по 31 декабря.
Если последний день предоставления документа выпадает на выходной или праздничный день, то срок автоматически переносится на ближайший рабочий день согласно ст. 6.1 НК.
Новые сроки уплаты НДФЛ-2024
С 2024 года предприятия должны уплачивать сумму налога на 3 дня позже даты предоставления в инспекцию уведомления. Новые сроки следующие:
- 28 числа – сбор, который был вычислен и удержан в период с 1 по 22 число;
- 5 число последующего месяца – подоходный налог, удержанный с 23 числа по последний день текущего месяца;
- последний рабочий день в году – подоходный налог, исчисленный с 23 по 31 декабря.
ВАЖНО
Таблица о новых сроках предоставления уведомления и уплаты налога
В таблице представлена информация по срокам сдачи уведомлений, уплаты НДФЛ с учетом производственного календаря на 2024 год, выходных дней.
| Период вычисления и удержания подоходного налога | Последний день предоставления в ИФНС налогового уведомления | Последний день перевода подоходного налога через ЕНП |
| с 01.01 по 22.01 | 25.01 | 29.01 (28.01.24 – выходной день) |
| с 23.01 по 31.01 | 05.02 (03.02.2024 и 04.02.2024 – выходные дни) | 05.02 |
| с 01.02 по 22.02 | 26.02 (25.02 – воскресенье) | 28.02 |
| с 23.02 по 29.02 | 04.03 (03.03.2021 – выходной день) | 05.03 |
| с 01.03 по 22.03 | 25.03 | 28.03 |
| с 23.03 по 31.03 | 03.04 | 05.04 |
| с 01.04 по 22.04 | 25.04 | 02.05 (28.04.2024, 29.04.2024, 30.04.2024, 01.05.2024 – выходные и праздничные дни) |
| с 23.04 по 30.04 | 03.05 | 06.05 (05.05.2024 – воскресенье) |
| с 01.05 по 22.05 | 27.05 (25.05.2024 и 26.05.2024 – суббота и воскресенье) | 28.05 |
| с 23.05 по 31.05 | 03.06 | 05.06 |
| с 01.06 по 22.06 | 25.06 | 28.06 |
| с 23.06 по 30.06 | 03.07 | 05.07 |
| с 01.07 по 22.07 | 25.07 | 29.07 (28.07.2024 – воскресенье) |
| с 23.07 по 31.07 | 05.08 (03.08.2024 и 04.08.2024 – суббота и воскресенье) | 05.08 |
| с 01.08 по 22.08 | 26.08 (25.08.2024 – выходной) | 28.08 |
| с 23.08 по 31.08 | 03.09 | 05.09 |
| с 01.09 по 22.09 | 25.09 | 30.09 (28.09.2024 и 29.09.2024 – суббота и воскресенье) |
| с 23.09 по 30.09 | 03.10 | 07.10 (05.10.2024 и 06.10.2024 – выходные) |
| с 01.10 по 22.10 | 25.10 | 28.10 |
| с 23.10 по 31.10 | 05.11 (03.11.2024 и 04.11.2024 – выходные) | 05.11 |
| с 01.11 по 22.11 | 25.11 | 28.11 |
| с 23.11 по 30.11 | 03.12 | 05.12 |
| с 01.12 по 22.12 | 25.12 | 28.12 |
| с 23.12 по 31.12 | 28.12 (последний рабочий день в году) | 28.12 |
Другие изменения по НДФЛ
С 01.01.2024 расширен список доходов, которые освобождаются от обложения налогом. Добавлена новая группа выплат – права применения результата интеллектуальной деятельности. Чтобы доход, который получен от итогов интеллектуальной деятельности, был освобожден от подоходного налога, необходимо выполнение двух условий:
- Результат такой деятельности создан при исполнении условий муниципального или государственного контракта.
- Право на применение результата передано ФЛ. Оно может быть отдано на безвозмездной основе муниципальным, гос. заказчиком, предоставлено по его требованию обладателем для государственных нужд.
Доходы, которые получены от результатов интеллектуальной деятельности при выполнении госконтрактов, освобождаются от подоходного налогового сбора.