Как сформировать 6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выплачена в январе 2020 года? Поясним на примерах.
Сроки выдачи зарплаты за декабрь
Как заполнить 6-НДФЛ по итогам 2019 года? Это зависит от того, когда вы выплатили зарплату – в декабре 2019 или январе 2020 года. Если срок выплаты зарплаты по итогам месяца вы установили с 1-го по 8-е число, выдать зарплату за декабрь нужно накануне праздников (ч. 8 ст. 136 ТК). Если срок с 9-го по 15-е число, выдавать зарплату заранее не нужно.
Подробнее об этом см. “Даты выплаты декабрьской зарплаты по ТК РФ“.
Пример: как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2019 года, если она выдана в январе 2020 года
Мы уже рассказывали как действовать бухгалтеру, если зарплату за декабрь выплатили в декабре 2019 года. См. “Что делать с 6-НДФЛ при досрочной выплате декабрьской зарплаты“.
Теперь разберем другую ситуацию.
Когда зарплату за декабрь выдали в январе 2020 года, сумму зарплаты включите в строку 020 раздела 1 расчета за 2019 год. В строке 040 покажите исчисленный с нее НДФЛ. В строку 070 налог с декабрьской зарплаты не включайте. Удержать вы его сможете только в момент выплаты дохода. В строку 070 раздела 1 и раздел 2 зарплату за декабрь вы включите в расчете за I квартал 2020 года.
Пример. В организации пять человек. Стандартные вычеты им не положены. Ежемесячно за всех сотрудников бухгалтер начисляет доход 150 000 руб. НДФЛ – 19 500 руб. Зарплату за декабрь 2019 года выплатили 9 января 2020 года.
В строку 070 НДФЛ с зарплаты за декабрь бухгалтер не включил
Операцию по декабрьской зарплате бухгалтер включит в раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2020 года.
Еще пример
Зарплата за декабрь – 570 000 руб., НДФЛ – 74 100 руб. 09.01.2020 выплачена зарплата за вторую половину декабря и перечислен НДФЛ в бюджет. В 6-НДФЛ за 2019 г. декабрьская зарплата отражена так.
В разд. 2 зарплата за декабрь будет отражена в 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 г.
