Отрицательные суммы в 6-НДФЛ

После введения в оборот в 2016 году новой отчетной формы по подоходному налогу у работодателей и других налоговых агентов появился вопрос – отрицательные суммы в 6-НДФЛ могут быть или нет. В законодательно утвержденной инструкции по заполнению бланка нет упоминаний о числовых значениях со знаком «минус». Не предусмотрено и выделение цифр круглыми скобками по аналогии с другими видами отчетов.

Как показывать отрицательные значения

В шаблоне Расчета имеются графы, которые предназначены для уменьшения других показателей отчета. Это не является подтверждением необходимости визуального придания таким суммам признаков вычитания. Примеры показателей, которые обладают отрицательным значением, но в документе показываются без знака «минус»:

  1. Сумма, вписанная в строку 030, влияет на общую налогооблагаемую базу – в этой ячейке содержится информация о денежном выражении примененных вычетов. Фактически указываемая в графе 030 величина отнимается от значения строки 020. Но в документе все цифры записываются без минусовых знаков.
  2. Строка 090 введена в форму 6-НДФЛ для обозначения размера налога, который был возвращен. Числовое значение в эту ячейку можно вписать только положительное. Показатель из графы 090 уменьшает налоговое обязательство по НДФЛ, подлежащее погашению налоговым агентом в текущем периоде.
 Все числовые значения, которые вводятся в отчетную форму для корректировки в меньшую сторону ряда других показателей, должны записываться только со знаком «плюс» . Подтверждается такая позиция и порядком проверки правильности заполнения бланка через контрольные соотношения (они утверждены ФНС в Приказе от 10.03.2016 г., зарегистрированном под № БС-4-11/[email protected]). В подтверждение вывода о необходимости указывать все числовые значения без минуса приводится требование о том, что величина показателя из строки 020 не может быть меньше, чем сумма, отраженная в графе 030 (которая фактически уменьшает сумму из ячейки 020).

По правилам заполнения бланка 6-НДФЛ весь набор числовых показателей должен иметь положительное значение. Норма распространяется на значения из 1 и 2 Разделов отчета. Если отдельная графа предназначена для уменьшения значения из другой ячейки, такой эффект будет достигнут без проставления знаков «-» или круглых скобок за счет внутренних формул Расчета. Без соблюдения этого требования невозможно правильно вычислить контрольные соотношения и достичь их баланса.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Загрузка…