После введения в оборот в 2016 году новой отчетной формы по подоходному налогу у работодателей и других налоговых агентов появился вопрос – отрицательные суммы в 6-НДФЛ могут быть или нет. В законодательно утвержденной инструкции по заполнению бланка нет упоминаний о числовых значениях со знаком «минус». Не предусмотрено и выделение цифр круглыми скобками по аналогии с другими видами отчетов.
Как показывать отрицательные значения
В шаблоне Расчета имеются графы, которые предназначены для уменьшения других показателей отчета. Это не является подтверждением необходимости визуального придания таким суммам признаков вычитания. Примеры показателей, которые обладают отрицательным значением, но в документе показываются без знака «минус»:
- Сумма, вписанная в строку 030, влияет на общую налогооблагаемую базу – в этой ячейке содержится информация о денежном выражении примененных вычетов. Фактически указываемая в графе 030 величина отнимается от значения строки 020. Но в документе все цифры записываются без минусовых знаков.
- Строка 090 введена в форму 6-НДФЛ для обозначения размера налога, который был возвращен. Числовое значение в эту ячейку можно вписать только положительное. Показатель из графы 090 уменьшает налоговое обязательство по НДФЛ, подлежащее погашению налоговым агентом в текущем периоде.
По правилам заполнения бланка 6-НДФЛ весь набор числовых показателей должен иметь положительное значение. Норма распространяется на значения из 1 и 2 Разделов отчета. Если отдельная графа предназначена для уменьшения значения из другой ячейки, такой эффект будет достигнут без проставления знаков «-» или круглых скобок за счет внутренних формул Расчета. Без соблюдения этого требования невозможно правильно вычислить контрольные соотношения и достичь их баланса.