Расскажем, как в 2024 году в новой форме 6-НДФЛ показывать выплаты по ГПХ и приведем примеры такого отражения.
Когда выплаты по ГПХ в 6-НДФЛ не отражаются
Отчет предусмотрен для случаев, когда у налогового агента возникает обязанность по исчислению и уплате НДФЛ. В некоторых случаях налог уплачивают физические лица самостоятельно:
- Когда зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей
- Когда имеют статус самозанятого
- Когда реализуют имущество, кроме ценных бумаг.
В этих случаях не возникает обязанностей налогового агента, а суммы, полученные физлицами, в форме 6-НДФЛ не отражаются. В остальных ситуациях выплаты нужно отразить в отчетности.
Как выплаты по ГПХ отражать в 6-НДФЛ: пример
В случае наличия или отсутствия сотрудников, осуществляющих деятельность по трудовым договорам, титульный лист заполняется одинаково. В нем нужно указать:
- ИНН/КПП
- Корректировку. Номер проставляется, если сдаются корректирующие сведения
- Отчетный период. За 1 квартал 2024 года будет стоять «21»
- Отчетный год – 2024
- Код налогового органа
- Полное наименование налогового агента.
Внизу ставится ФИО, статус и подпись лица, сдавшего отчет.
Заполнение формы 6-НДФЛ по гражданско-правовому договору рассмотрим на примере:
| Пример: Маркелов В.И. заключил договор ГПХ с ООО «Лабиринт» на косметический ремонт офиса. В договоре была предусмотрена оплата частями. Сумма договора составила 25 000 рублей. Фактические выплаты были произведены на банковскую карту Маркелова В.И.:
1 февраля в размере 8 700 (10 000 – 1 300) руб. и 1 марта – оставшиеся 13 050 (15 000 – 1 950) рублей. Акт выполненных работ подписан 1 марта 2024 года. |
Как выплаты по ГПХ отразить в разделе 1 формы 6-НДФЛ
С 2024 года действует новая форма 6-НДФЛ. В первом разделе произошли изменения в заполнении показателей. Теперь в строке 020 отражается сумма не за квартал, как это полагалось в 2023 году, а с начала года.
По договорам гражданско-правового характера в форме 6-НДФЛ отражаются только суммы, по которым произведены фактические выплаты.
| ВАЖНО: Дата подписания акта никакой роли для отчета 6-НДФЛ не играет |
По условиям нашего примера: если бы акт был подписан апрельской датой, суммы НДФЛ и начисления прошли бы в феврале и марте.
В первом разделе также нужно заполнить:
Из условий нашего примера, в первый период, который ограничен 1-м и 22-м января, перечислений Маркелову В.И. не было. Поэтому строка остается пустой.
1 февраля Маркелов получил на карту 8 700. С начисленной суммы в 10 000 рублей был удержан НДФЛ. Сумма налога отразится по строке 022. В марте сотрудник получил оставшуюся сумму, по которой удержанный НДФЛ составил 1 950 рублей. Цифра отразится по строке 023.
Как выплаты по ГПХ отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ
В 2024 году в разделе 2 поменялся порядок строк. Существенных корректировок не было.
По условиям нашего примера нужно заполнить:
Как заполнить справку (Приложение к 6-НДФЛ)
В первом разделе справки нужно указать: Второй раздел справки включает сведения о суммах дохода и налога. Здесь указываются:
В приложении нужно расписать доход и вычеты по месяцам с указанием кодов. Договору ГПХ соответствует код «2010»
Здесь также дублируется номер справки, ставка налога и КБК.
Отчет 6-НДФЛ сдается поквартально. За январь и февраль по суммам подлежащего к уплате НДФЛ нужно предоставить налоговые уведомления. С 2024 году их сдается два: по сроку выплат с 1 по 22 число и с 23 по последнее число месяца.