Справка выдается по требованию гражданина без выяснения причин, зачем 2-НДФЛ, поскольку ее предоставление необходимо при устройстве на работу, получении кредита и реализации права на налоговые преференции. Обращение наемного персонала, включая уволенных работников – основание для формирования и выдачи документа унифицированной формы.
Обязанность предоставления аналога формы 2-НДФЛ
Формируемая справка о полученных доходах и удержанном налоге «потеряла окончание» 2-НДФЛ с 2021 года согласно утвердившему обновленный формат приказу ФНС РФ от 15.10.2020 года № ЕД-7-11/753@. Совместно с новой формой налоговое ведомство определило, куда предоставляется справка 2-НДФЛ:
Программное обеспечение ряда хозяйствующих субъектов по завершении каждого отчетного года параллельно с экземплярами, предназначенными для отчетности, формирует сведения, которые могут потребовать работники. Справка, требующаяся по доходам текущего года, оформляется отдельно по факту обращения с учетом периодического изменения формата документа. В частности, по доходам 2024 года необходимо предоставлять сведения по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 19.09.2023 года № ЕД-7-11/649@.
Сроки выдачи справок обратившимся гражданам
Статус налоговых агентов обязывает хозяйствующих субъектов выдавать физическим лицам экземпляры справок о начисленных доходах и перечисленном в бюджет налоге (п. 3 ст.230 НК РФ). При письменном обращении срок предоставления:
- составляет три рабочих дня для подготовки сведений, связанных с начислением доходов и уплатой НДФЛ за любой период трудоустройства (ст. 62 ТК РФ);
- приравнивается к последнему дню исполнения трудовой функции перед увольнением кроме случаев отсутствия сотрудника (ст. 84.1 ТК РФ).
Отказ или задержка в выдаче чреваты привлечением субъекта хозяйствования к административной ответственности, сопровождающейся начислением финансовых санкций (п.1,2 ст.5.27 КоАП РФ).
Поскольку количество запрашиваемых документов не ограничено, чтобы не отслеживать изменяющийся формат справок, целесообразно иметь подготовленные формы до востребования – вот зачем работодателю 2-НДФЛ в разрезе каждого работника по периодам трудоустройства.
Требующие предоставление справок организации
Обращение граждан за справками к налоговым агентам вызвано объективной необходимостью предоставления сведений о полученных доходах и уплаченном НДФЛ:
- новому работодателю – при изменении места трудоустройства для получения стандартных вычетов, предоставляемых с учетом доходов с начала календарного года (п. 3 ст. 218 НК РФ);
- налоговой инспекции – для составления декларации 3-НДФЛ и приложения в числе документальных подтверждений уплаченного в бюджет НДФЛ;
- потенциальным кредиторам – для принятия положительного решения по выдаче заемных средств и получения льготных условий кредитования.
Гражданин не обязан информировать налогового агента, зачем нужна справка 2-НДФЛ, а просьба обратившегося физического лица должна быть удовлетворена.
Хозяйствующий субъект освобождается от выдачи формы только при выплате вознаграждения, не облагаемого налогом, либо в случае формирования объекта налогообложения получателем дохода. Например, ИП самостоятельно отчитываются в ФНС и рассчитывают суммы налогового обязательства.
Будьте внимательны: мошенники иногда пытаются использовать 2-НДФЛ
Информация не столько о сумме начисленного дохода, сколько о размере уплаченного налога интересна мошенникам, преследующих цель воровства вычетов. В зону внимания попал самый большой в денежном измерении имущественный вычет, позволяющий получить из бюджета 260 тыс. рублей. Однако путь к возврату НДФЛ лежит через его уплату.
Зачем мошенникам 2-НДФЛ, как не затем, чтобы засвидетельствовать налоговикам об удержании и внесении налога, декларируемого к возвращению. Разработанная мошенническая схема предусматривает следующие действия:
Заключение договора долевого участия с фирмой-однодневкой на вложение средств в несуществующее строительство жилого дома. В качестве «лжедокументов» выступают:
- ДДУ на покупку «липовой» квартиры по вымышленному адресу;
- сфабрикованная квитанция об оплате денежных средств;
- акт приема-передачи несуществующего жилья.
Отправку по почте поддельной налоговой декларации от имени указанного в справке налогоплательщика. Приложениями становятся:
- заявление на имущественный вычет;
- договор, акт, документ об оплате;
- справка о доходах и удержанном НДФЛ.
Открытие расчетного счета на полного тезку планируемой жертвы на кражу вычета. После формальной проверки декларации:
- налоговики перечисляют денежные средства в счет заявленного вычета;
- мошенники снимают наличность и используют без ограничений.
Предоставляемый трехмесячный срок на проверку комплекта документации налоговикам сопутствует выявлению подделки, но практически засвидетельствованы десятки случаев удачных афер. Зачастую лица, у которых украли вычет, узнают о воровстве только при намерении лично воспользоваться налоговой преференцией. Во избежание подобных инцидентов законопослушным налогоплательщикам рекомендуется периодически контролировать заявленные вычеты в личном кабинете на сайте nalog.ru.
Внимание!