Образец уведомления об уменьшении патента на сумму страховых взносов в 2024 году

СКАЧАТЬ БЛАНК УВЕДОМЛЕНИЯ ОБ УМЕНЬШЕНИИ ПАТЕНТА НА СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В 2024 ГОДУ

Алгоритм снижения патентного налога при выборе ПСН

ИП имеет право уменьшить стоимость полученного патента на подлежащие уплате обязательные взносы на страхование “за себя” и наемных сотрудников и выплаченные суммы по больничным листам. Предельный размер снижения составляет:

100 % – для ИП, осуществляющих деятельность самостоятельно. Налог можно уменьшить до нуля за счет уплачиваемых взносов:

• в фиксированном размере, составляющем в 2024 году 49500 рублей;
• 1 % в пенсионный фонд, начисляемый с прогнозных доходов, превышающих в денежном измерении 300 тыс. рублей.

50 % – для ИП с наемным персоналом, занятым в патентной сфере. Стоимость разрешительного документа кроме взносов за себя можно уменьшить на суммы:

• начисленных взносов на вознаграждения за труд работников в обязательные фонды страхования, включая производственный травматизм;
• оплаченных первых трех дней наступления нетрудоспособности, финансируемых страхователем-предпринимателем.

Величину патентного налога можно снизить на страховые взносы за себя независимо от факта перечисления, если они подлежат уплате в бюджет в том же календарном году, в котором действует патент. ИП вправе произвести зачет до момента уплаты, уменьшив налоговое обязательство. Платежи с доходов 2023 года сверх 300 тыс. рублей следует внести до 01.07.2024 года, однако в НК РФ прямо не указан период уменьшения патента. Согласно разъяснениям налоговиков, взносы могут признаваться подлежащими уплате в любом из двух лет (письмо ФНС от 25.08.2023 года № СД-4-3/10872@).

Внимание!

ИП самостоятельно принимает решение, в каком году зачесть взносы. При этом действует единственное ограничение о невозможности уменьшения обязательства дважды. Из разъяснений финансового ведомства также следует, что патентный налог подлежит уменьшению на погашенную задолженность по социальному страхованию даже за предыдущие периоды (письмо Минфина РФ от 15.03.2023 года № 03-11-09/21978).

Основание – направленное в ИФНС уведомление с указанием патентов и платежей, уменьшающих стоимость и не допускающих двойное снижение.

Порядок построчного заполнения уведомления для уменьшения платежей

Унифицированная форма уведомления КНД 1112021 утверждена приказом ФНС от 26.03.2021 года № ЕД-7-3/218@.

Титульный лист включает реквизиты ИФНС и идентифицирующие ИП сведения. Построчный алгоритм заполнения листов-приложений, содержащих результаты расчетов, представлен в таблице:

Внимание!

Общее число подаваемых уведомлений на законодательном уровне не ограничено, причем последующие документы не аннулируют предыдущие, а порядок исправления ошибок путем направления корректировок не разработан. Однако в каждом уведомлении нужно указывать патенты, в счет уплаты которых планируется зачесть взносы с фиксацией суммы ожидаемого вычета.

Сроки и способы подачи уведомлений для уменьшения стоимости патента

Срок направления уведомления в налоговом законодательстве не прописан, что позволяет решать ИП, когда представить документ. При подаче уведомления до наступления предельного срока патентного платежа ИП вправе заплатить налог с учетом вычета. При представлении уведомления после уплаты полной стоимости возникшую переплату можно зачесть в счет будущих платежей или возвратить на расчетный счет (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

РЕКОМЕНДАЦИЯ

Поскольку срок рассмотрения уведомлений в ФНС не установлен, для оплаты патента за минусом взносов рекомендуется представить документ за 20 дней до наступления срока платежа. Это позволит ликвидировать риск начисления финансовых санкций, так как налоговики в двадцатидневный период обязаны проинформировать налогоплательщика об отказе в предоставлении вычета.

Для подачи ИП может выбрать следующие способы:

• личное посещение ИФНС или делегирование полномочий представителю по доверенности;
• направление ценного письма по почте с описью вложения и отметкой о вручении;
• использование электронного формата с наложением КЭП или личного кабинета налогоплательщика.

При наличии нескольких патентов, действующих в разных регионах РФ, ИП может подавать уведомления в любой налоговый орган по месту постановки на учет плательщиком ПСН (письмо ФНС РФ от 02.06.2021 года № СД-4-3/7704@).

Образец уведомления об уменьшении патента на сумму страховых взносов

Выводы

• ИП может уменьшить патент на фиксированный взнос и на взнос в размере 1% за 2024 г. независимо от их уплаты, а также на взносы за 2023 г., подлежащие уплате в 2024 г. и не принятые к уменьшению ранее.
• ИП с работниками дополнительно может уменьшить патент на взносы за работников, уплаченные во время действия патента, но общая сумма уменьшения ограничена – 50% платы за патент.
• Уведомление об уменьшении патента подайте в ИФНС в любое время, но лучше до оплаты патента.