Формирование учетной политики для целей налогообложения

Организация внутреннего учета на предприятиях должна быть ориентирована на двойной комплекс нормативных правил – на стандарты бухгалтерского учета и порядок налогового учета. Для органичного совмещения разных подходов к отражению в учете хозяйственных операций и их результатов в начале предпринимательской деятельности разрабатывают и утверждают учетную политику. Для целей налогообложения она должна содержать информацию о выбранной налоговой системе и исчерпывающий перечень объектов для исчисления налогов.

Значение учетной политики

Учетной политикой необходимо отрегулировать все возможные налоговые риски. Положения этого локального документа должны регламентировать полный спектр сегментов учета, с которыми сталкивается фирма.

C:\Users\Вова\Desktop\БУХГУРУ\август 2018\Учетная политика для целей налогообложения ВЕБ\buhgalter-uchetnaya-politika.png

Если отдельные вопросы относятся к категории неоднозначных или спорных, в учетной политике нужно указать алгоритм действий бухгалтера в этих конкретных ситуациях. Рекомендованная схема проведения в учете операций должна быть аргументированной – для этого по тексту приводят ссылки на пункты отдельных правовых актов.

Наибольшую значимость учетная политика для целей налогообложения приобретает при применении ОСНО (общий налоговый режим). В этом случае бухгалтерскому персоналу компании придется работать с максимально широким набором налогов. Дополнительные сложности учета обусловлены многовариантностью подходов:

  • к отражению сделок с НДС;
  • при выведении базы обложения по налогу на прибыль.

Правила формирования учетной политики

Учетная политика должна быть утверждена приказом руководителя компании. Кроме того, правила ведения бухгалтерского и налогового учета необходимо обособить друг от друга. Реализовать это можно несколькими способами:

  • издать приказ об утверждении единой учетной политики, состоящей из 2-х разделов;
  • для каждого вида учета сформировать отдельные приказы о введении учетной политики.

Текст локальных стандартов учета можно включить в содержательную часть приказа или вынести в приложения. При нежелании формировать отдельные распоряжения на каждый тип учета приложений будет несколько: одно будет характеризовать правила организации бухгалтерского учета, второе – раскрывать особенности учетной политики для целей налогообложения.

Еще раз подчеркнём, что приказ и положения учетной политики утверждает руководитель предприятия.

Также см. «Приказ об утверждении учетной политики на 2018 год: образец».

Важно, что принятые за основу правила работы бухгалтерии должны быть учтены при настройке используемого компанией специализированного бухгалтерского программного обеспечения.

ПРИМЕР
Если не отразить в 1С параметры вычисления норм амортизации для основных средств или правила определения базы налогообложения с учетом действующих льгот и вычетов, невозможно в автоматическом режиме подсчитать верные итоги по налоговым обязательствам. При этом утрачивает смысл сама автоматизация учета: программа не сможет корректно рассчитывать налоги и формировать достоверные сводки по финансовым результатам деятельности.

В учетной политике необходимо максимально детально прописать особенности определения налога на прибыль. Применительно к этому типу налога рекомендуем указать такой набор параметров:

  • методика признания доходных операций;
  • способ отражения в учете издержек;
  • применяемые варианты начисления амортизации и принципы деления активов на амортизационные группы;
  • допущение о применении амортизационной премии или отказ от такого приема;
  • порядок списания материальных ценностей;
  • принципы определения покупной стоимости по товарной продукции;
  • правила оценивания НЗП;
  • условия создания резервов.

Применительно к НДС рекомендуем обозначить деление хозяйственных операций на облагаемые и необлагаемые налогом. В этой части необходимо указать правила нумерации счетов-фактур, которыми должны руководствоваться обособленные подразделения и головная структура. Также подробно надо расписать правила отражения в учете наиболее сложных операций. Например, экспортно-импортных сделок.

Также см. «Для чего нужна учетная политика организации».

 

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.