ФНС собрала обзор правовых позиций высших судов по вопросам налогообложения за 4 кв. 2018 года

Предлагаем вашему вниманию обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, подготовленный ФНС России на основе решений Конституционного и Верховного Судов РФ за 4-й квартал 2018 года. Для удобства мы приводим его в кратком виде в форме таблицы. Он поможет сориентироваться в спорных вопросах применения налогового законодательства и не только.

Свежий обзор ФНС правовых позиций

C:\Users\Вова\Desktop\БУХГУРУ\январь 2019\ВЕБ Обзор правовых позиций КС и ВС РФ по вопросам налогообложения за 4 кв. 2018 года\KS-RF.png

ТематикаПозицияИсточник
Обложение налогом на имущество организаций движимостиПоложения п. 25 ст. 381 НК РФ не предполагают обложения налогом на имущество организаций объектов движимого имущества, которые до совершения сделки между взаимозависимыми лицами/реорганизации/ликвидации юрлиц не признавались объектом налогообложения у первоначального (предыдущего) собственника, только лишь в связи с принятием такого имущества на учет в результате реорганизации или ликвидации, а также передачи его между взаимозависимыми лицами.Постановление Конституционного Суда РФ от 21.12.2018 № 47-П
Кто вправе толковать налоговые законыОрганы местного самоуправления вправе разъяснять налогоплательщикам положения местных налоговых законов, однако не наделены правом разъяснять нормы федерального законодательстваОпределение КС РФ от 08.11.2018 № 2725-О
Перенос срока восстановления НДС на следующий налоговый периодВычеты НДС, исчисленных с оплаты/частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), производят с даты отгрузки соответствующих товаров. При этом не предполагается возможность изменения срока восстановления сумм НДС, принятого к вычету в отношении авансовых платежей, с переходом на налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором соответствующие гражданско-правовые обязательства были фактически исполнены.Определение КС РФ от 08.11.2018 № 2796-О
Критерии безнадёжного долгаВ целях применения положений п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами перед налогоплательщиком признают соответствующие долги в том случае, когда образование долга связано с реальной хозяйственной деятельностьюОпределение КС РФ от 26.11.2018 № 3056-О
Налогообложение дивидендов по Соглашению с КипромПониженные ставки налога на прибыль иностранных организаций, предусмотренные Соглашением об избежании двойного налогообложения с Кипром, в отношении дивидендов не применимы, если дивиденды транзитно перечисляются через подконтрольную кипрскую компанию в компанию, расположенную в иной юрисдикции.Судебные акты по делу № А27-27287/2016, поддержанные определением Верховного Суда РФ от 03.12.2018 № 304-КГ18-19526
Переквалификация процентов по займам в дивидендыВ случае превышения порогового значения соотношения контролируемого заемного и собственного капиталов, проценты, начисленные по кредитным договорам с иностранной организацией, могут быть переквалифицированы в дивиденды, выплаченные в адрес иностранной компании, владеющей капиталами заемщика и заимодавца по правилам п. 2 и 4 ст. 269 НК РФ.Судебные акты, поддержанные определением ВС РФ от 28.12.2016 № 305-КГ16-18259 по делу № А40-149755/2015
Обязанность уведомлять о КИККонтролирующая организация должна уведомлять о контролируемых иностранных компаниях даже в случае отсутствия у них доходов в виде прибыли.Судебные акты по делу № А40-178867/2017, поддержанные определением ВС РФ от 12.12.2018 № 305-КГ18-20434
Восстановление НДС после ликвидации ОСЛиквидация ОС сама по себе не является основанием для восстановления НДС на основании подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, поскольку приводит к прекращению физического существования этих объектов, а не к их дальнейшему использованию в необлагаемой деятельности.Определение ВС РФ от 21.12.2018 № 306-КГ18-13567 по делу № А57-9401/2017
НДС по арендным платежамВменение арендодателю статуса ИП по результатам налоговой проверки не должно приводить к исчислению НДС в повышенном размере (дополнительно к сумме арендных платежей), который невозможно предъявить к оплате арендатору.Определение ВС РФ от 20.12.2018 № 306-КГ18-13128 по делу № А12-36108/2017
Налоговая льгота по движимому имуществу (ОС)Предусмотренное п. 25 ст. 381 НК РФ ограничение права на применение налоговой льготы не распространяется на ситуации, когда операции между взаимозависимыми лицами не могли повлечь неблагоприятные налоговые последствия, а именно – не способны привести к выводу из-под налогообложения основных средств, принятых на учет до 01.01.2013.Определение ВС РФ от 16.10.2018 № 310-КГ18-8658 по делу № А68-10573/2016
Доход от выплаты доли участникуЕсли выплаченные гражданину-участнику организации денежные средства не превышают величину произведенного им в соответствующей части вложения, имущественное положение налогоплательщика не улучшается, а приводится в состояние, имевшее место до оплаты доли в уставном капитале, что по смыслу ст. 41 НК РФ свидетельствует об отсутствии дохода.Определение ВС РФ от 22.11.2018 № 308-КГ18-11090 по делу № А32-32855/2017
Как трактовать сроки по земельному налогуДля целей уплаты земельного налога формулировки «ежемесячно до 15 числа за прошедший месяц» и «ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем» являются равнозначными.Определение ВС РФ от 17.10.2018 № 304-КГ18-7786 по делу № А45-14844/2017
Понятие налогового долга, подлежащего списаниюДля целей ст. 12 Закона № 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан (ИП), образовавшейся на 01.01.2015, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015-2017 гг.Определение ВС РФ от 22.11.2018 № 306-КГ18-10607 по делу № А65-26432/2016
Освобождение от доказывания права на налоговую льготу в судеПризнание налоговым органом права плательщика на налоговую льготу не является обстоятельством, при котором плательщик на основании ст. 70 АПК РФ освобожден от доказывания права на льготу в судебном процессеОпределение ВС РФ от 30.11.2018 № 309-КГ18-12770 по делу № А60-35042/2017
Отражение задолженности по налогу на лицевом счетеИз положений НК РФ не следует, что плательщик, уплативший налог за один из предыдущих периодов в излишнем размере, ограничен в возможности производить уплату налога за текущий период с учетом остатка платежей по налогу, накопленного на его лицевом счете. Задолженность перед бюджетом по конкретному виду налога в данном случае – с учетом накопленных сумм – объективно отсутствует.Определение ВС РФ от 29.11.2018 № 310-КГ18-7101 по делу № А83-6405/2017
Срок давности привлечения к ответственности за неуплату страховых взносовПравонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты страховых взносов по итогам 2013 года считается совершенным в 2014 году, в связи с чем срок давности привлечения к ответственности должен исчисляться с 01.01.2015.Определение ВС РФ от 19.12.2018 № 304-КГ18-13502 по делу № А03-4655/2017
Банковская гарантия при отзыве у банка лицензииС момента отзыва лицензии, а также с даты принятия арбитражным судом решения о признании кредитной организации банкротом и об открытии конкурсного производства банк-гарант утрачивает возможность осуществить выплату по гарантии непосредственно при предъявлении к нему бенефициаром требования о платеже. В связи с чем банковская гарантия по существу утрачивает обеспечительную функцию – немедленное и безусловное исполнение гарантом требования бенефициара.Постановление ВС РФ от 31.10.2018 по делу № 11-АД18-19
По какой редакции закона применяют сроки привлечения к административной ответственностиЛицо, совершившее административное правонарушение, подлежит привлечению к ответственности на основании закона, действовавшего во время его совершения (ч. 1 ст. 1.7 КоАП РФ). В связи с чем сроки для привлечения к ответственности, предусмотренные ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ применяют в редакции, действовавшей на дату совершенного правонарушения.Определение ВС РФ от 14.11.2018 № 305-АД18-10307 по делу № А40-239655/2017

 

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.