При необходимости снять с балансового учета отдельные активы составляют акт списания материальных ценностей, образец которого можно найти в этой статье. Такой документ актуален для ситуаций, когда запасы или другие материалы утрачивают свои потребительские свойства и становятся непригодными к использованию по назначению. Второй вариант обоснования операции по списанию – отпуск сырьевых ресурсов в производственный цех.
Порядок списания материальных активов
Под материальными ценностями обычно подразумевают имеющиеся у предприятия:
- запасы;
- заготовленное или приобретенное сырье;
- объекты незавершенного производства;
- находящаяся на хранении готовая продукция.
В итоге акт на списание материалов составляют для формирования документальной базы по процедуре снятия с активов бухгалтерского учета.
Причинами списания могут быть такие ситуации:
- направление сырья в производственный цех;
- истек срок годности или эксплуатационный период;
- полный физический и/или моральный износ объекта;
- актив был сломан и не подлежит ремонту (или ремонт экономически нецелесообразен);
- значительное снижение уровня качества изделия вследствие воздействия внешних факторов (подтопление, пожар и т. п.);
- обслуживание, хранение материальных запасов или других активов обходится предприятию слишком дорого.
Оформление обоснования для каждого случая, в котором составляют акт на списание ТМЦ (образец см. далее), входит в обязанность ответственных за конкретные группы активов должностных лиц.
Главное условие для инициирования процедуры снятия с учета – отсутствие экономической выгоды для организации в продлении срока хранения ценностей, появление в связи с этим признаков убыточности. Дополнительный фактор – списание необходимо проводить для минимизации риска злоупотреблений материально ответственными сотрудниками.
До того как будет оформлен акт на списание материалов (образец его закрепляют учетной политикой), экспертное мнение по обоснованности процедуры снятия с учета выносит комиссия. Эту спецкомиссию образуют на основании распоряжения руководителя компании. В ее состав рекомендуем включать таких должностных лиц:
- специалиста, возглавляющего бухгалтерскую службу;
- материально ответственных лиц, в сфере влияния которых находятся рассматриваемые активы;
- другие работники предприятия, специальные знания или навыки которых могут понадобиться при оценке объективности инициативы по списанию ТМЦ.
Функциональными обязанностями членов комиссии выступают:
- осмотр предлагаемых к списанию материальных ценностей;
- идентификация оснований для снятия их с баланса;
- выявление виновных лиц при досрочном выбытии активов.
После мероприятий по обследованию ценностей комиссия оформляет акт о списании материальных запасов. На дальнейших этапах происходит утверждение этого акта, оцениваются списываемые объекты. Завершающая стадия – мониторинг всех утилизационных действий.
Также см. «Образец приказа на списание материальных ценностей».
Шаблоны актов
Нормативными документами не предусмотрена унифицированная форма рассматриваемого акта. Каждый субъект хозяйствования самостоятельно разрабатывает бланк с учетом обязательных информационных блоков. Созданный шаблон утверждают учетной политикой по предприятию или другим локальным распоряжением.
В акте на списание ТМЦ надо отразить такие данные:
- место с датой оформления;
- список материальных активов, которые предполагается списать (с проставлением инвентарных номеров по объектам, у которых эти шифры есть);
- стоимостная оценка единицы списываемых ценностей;
- количественный состав каждой группы материалов;
- фактическая дата поступления рассматриваемых ТМЦ в места хранения компании (если требуется, можно прописать сроки пребывания на хранении);
- обязательно указывают причину списания материалов в акте на списание.
Когда описывают причины, необходимо обозначать обнаруженные недостатки, влияющие на ТМЦ. Обычно это внешние и внутренние неблагоприятные факторы.
Если удалось выявить виновных лиц в приведении досрочно объектов в негодность, то их идентифицируют в заключительной части документа. Дополнительно прописывают меру ответственности этих должностных лиц и порядок взыскания ущерба.
Юридическую силу документ приобретает после подписания его каждым членом комиссии и материально ответственными сотрудниками, руководителем организации.
На основании такого акта бухгалтерия может провести операцию по снятию с учета отдельных ТМЦ.
Списание в производство
Учтите, что при передаче ценностей в другие подразделения для их применения по предназначению составляют уже акт на списание материалов в производство, образец которого отличен от документа по списанию непригодных активов.
Этот бланк обычно оформляют последним днем месяца. Он предусматривает наличие таких параметров:
- наименование отпущенных ценностей с указанием количества единиц в отправленной партии;
- цена за единицу актива;
- цели, для реализации которых был произведен отпуск со склада;
- расчет перерасхода: если он имеет место, то – обоснование превышения нормативного расхода.
Причину списания обозначать не требуется, если она отражена в названии самого документа.
Далее показан примерный образец акта списания материальных ценностей:
ООО «Гуру»
АКТ на списание материалов за апрель 2018 года 28.04.2018 № 1 Структурное подразделение: склад № 1
Начальник склада № 1 Удалов /Удалов А.С./ Бухгалтер Пирогова /Пирогова Н.Ю./ |
Также см. «Образец заполнения требования-накладной по форме 0504204».