Классификатор нарушений аудиторов 2018 года

Как доказать, что проведенный на предприятии аудит был сделан с нарушениями? Для этого нужно знать основные аудиторские нарушения, которые допускают аудиторские фирмы и самостоятельные аудиторы. В этом помогает Минфин, который в 2018 году подготовил соответствующий Классификатор.

Что нарушают аудиторы

На 2018 год нарушения аудиторскими организациями и аудиторами законодательства, международных стандартов и аудиторских правил перечислены в многостраничном документе под названием «Классификатор нарушений и недостатков, выявляемых в ходе внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов».

C:\Users\Вова\Desktop\БУХГУРУ\сентябрь 2018\ВЕБ Аудиторские нарушения классификатор 2018 года\auditory.png

Этот свод одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России протоколом № 41 от 21 сентября 2018 года. Ссылка на весь документ – в конце этой статьи.

Подготовленный Минфином Классификатор аудиторских нарушений 2018 года основан несоответствии действий и выводов аудиторов следующим документам:

  • Закону от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
  • Федеральным стандартам аудиторской деятельности (ФСАД) и Федеральным правиам (стандартам) аудиторской деятельности (ФПСАД) – не действуют с 1 января 2018 года
  • Кодексу профессиональной этики аудиторов;
  • Правилам независимости аудиторов и аудиторских организаций;
  • международным стандартам аудита (МСА, МСКК, МСОП, МСЗОУ, МССУ);
  • Закону от 07.08.2001 № 115-ФЗ <О противодействии отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма˃ и нормативным актам, принятым в его развитие.

Также см. «Российские стандарты аудиторской деятельности».

Виды нарушений

Аудиторы могут допускать несущественные, существенные и грубые нарушения (что есть что в Классификаторе помечено знаком «+»).

В свою очередь, существенные нарушения делят на:

  • устранимые;
  • неустанимые.
Несущественное нарушение – не свидетельствует о несоответствии деятельности аудиторской организации/аудитора требованиям нормативных правовых актов, которые регулируют отношения, возникающие при аудиторской деятельности
1Нарушение порядка подготовки и оформления рабочих документов аудитора, заключений и отчетов (отсутствие даты составления (при отсутствии признаков их создания после завершения аудита), отсутствие обязательных реквизитов документов – ИНН, ОГРН, др.)
2Нарушение порядка выполнения аудиторских процедур в отношении операций и/или статей отчетности:

  • суммы по которым не превышают уровень существенности, установленный для аудиторского задания;
  • не оказывающих влияние на отчетность в целом;
  • формирование ненадлежащих (ошибочных, неполных, т. п.) выводов по результатам выполнения таких аудиторских процедур.
3Иное нарушение, отнесенное к несущественным в Классификаторе
Существенное нарушение – свидетельствует о неполном соответствии деятельности аудиторской организации/аудитора требованиям нормативных правовых актов, которые регулируют отношения, возникающие при аудиторской деятельности
1Отсутствие (менее 3-х случаев) надлежащей модификации аудиторских заключений
2Отсутствие надлежащего включения в аудиторское заключение части «Важные обстоятельства» и/или «Прочие сведения»
3Несоответствие выводов аудитора по существенным аспектам проделанной в ходе аудита работы, аспектам, оказывающим влияние на отчетность в целом, изложенных в рабочих документах аудитора, и/или выводов по существенным аспектам проделанной в ходе аудита работы, либо по аспектам, оказывающим влияние на отчетность в целом, включенных в письменную информацию руководству аудируемого лица (при ее наличии), выводам и/или информации, отраженным в аудиторском заключении
4Нарушение Кодекса профессиональной этики аудиторов
5Нарушение Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций в случаях, когда возможно снижение угроз независимости до приемлемого уровня и необходимые для этого действия в достаточном объеме не предприняты (кроме нарушения требований к документированию выводов о соблюдении независимости, отвечающего критериям несущественного нарушения)
6Ненадлежащее документирование аудита несистематического характера, т. е. не более 2-х аудиторских заданий, которое не позволяет понять проделанную работу, обоснованность принятых решений и сделанных выводов исключительно на основе информации, включенной в аудиторские файлы
7Отсутствие (менее 3-х случаев) рабочих документов аудитора с выводами о результатах выполненных процедур по существенным вопросам отчетности и/или операциям по конкретным аудиторским заданиям
8Нарушение в области системы внутреннего контроля качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора несистематического характера и/или не оказавшие влияния на мнение о достоверности отчетности
9Осуществление аудиторских процедур лицами, не являющимися аудиторами в смысле ст. 4 ФЗ «Об аудиторской деятельности», либо осуществление аудиторских процедур аудиторами с ненадлежащими квалификационными аттестатами (кроме вспомогательных функций при выполнении аудиторского задания или оказания сопутствующих аудиту услуг, ответственность за которые возложена на членов аудиторской группы, являющихся аудиторами)
10Иное нарушение, не являющееся несущественным и/или грубым, а также нарушение, отнесенное к существенным нарушениям в Классификаторе
Неустранимое нарушение –допущенное при выполнении конкретного аудиторского задания и относящееся как непосредственно к его выполнению, так и к контролю качества его выполнения.

Неустранимый характер не освобождает от обязанности не допускать аналогичные нарушения при выполнении иных аудиторских заданий, а также от обязанности принять меры, включая организационно-распорядительного характера, по изменению системы внутреннего контроля качества работы в целях недопущения нарушений в дальнейшем.

Грубое нарушение – существенное неустранимое нарушение, ставящие под сомнение возможность аудиторской организации, индивидуального аудитора вести аудиторскую деятельность в дальнейшем
1Отсутствие (3 и более случая) надлежащей модификации аудиторских заключений
2Нарушение Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций в случаях, когда снижение угроз независимости до приемлемого уровня невозможно (кроме нарушения требований к документированию выводов о соблюдении независимости, отвечающего определению несущественного нарушения)
3Раскрытие информации, составляющей аудиторскую тайну
4Отсутствие (3 и более случая) рабочих документов аудитора с выводами о результатах выполненных аудиторских процедур по существенным вопросам отчетности и/или операциям по конкретным аудиторским заданиям
5Систематическое нарушение порядка документирования аудита, т. е. 3-х и более аудиторских заданий, которое не позволяет понять проделанную работу, обоснованность принятых решений и сделанных выводов исключительно на основе информации, включенной в аудиторские файлы
6Нарушение требований, установленных ч. 6 ст. 1, ч. 1 ст. 8, п. 2.1 и 3 ч. 2 и ч. 3 ст. 13 ФЗ «Об аудиторской деятельности» (кроме случаев, в которых данные нарушения отнесены к существенным не грубым)
7Нарушение в области системы внутреннего контроля качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора систематического характера и оказавшие влияние на мнение о достоверности отчетности
8Иное нарушение, отнесенное к грубым в Классификаторе
Критерии квалификации нарушения (недостатка) с точки зрения степени его грубости:

  • самостоятельное исправление нарушений;
  • умышленный характер нарушения (если установлен);
  • систематичность (продолжительность) нарушения;
  • негативные последствия допущенного нарушения, в т. ч. при формировании мнения аудитора в аудиторском заключении.

Систематичность нарушения – это:

1. Совершение нарушения одного вида 3 и более раза в течение проверяемого периода.

2. Повторное совершение нарушения после применения мер воздействия за нарушение (нарушения) данного вида.

Полностью посмотреть и скачать Классификатор нарушений аудиторов 2018 года по прямой ссылке на нашем сайте можно здесь.

 

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Загрузка…