Чтобы существующие и потенциальные инвесторы, заимодавцы и прочие кредиторы охотно принимали решение о предоставлении вашей организации ресурсов (денег, имущества и др.), для них обычно готовят общий финансовый отчёт о положении дел у предприятия. Главное – грамотно его составить. И желательно с учётом требований МСФО.
Что может заинтересовать
В первую очередь, в финотчёте следует рассказать про следующие категории, характеризующие ваше финансовое положение:
- об экономических ресурсах (активах) компании (ИП) и их использовании;
- правах требования к вашей организации, а также об изменениях по ним;
- влиянии операций и прочих событий на изменения в экономических ресурсах организации и правах требования.
Также см. «Что такое Концептуальные основы представления финансовых отчетов».
Про экономические ресурсы и права требования
Информация о характере и величине активов предприятия и правах требования к нему может помочь пользователям (инвесторам, заимодавцам и др. кредиторам) определить сильные и слабые стороны вашего бизнеса с финансовой точки зрения.
Эти сведения могут помочь пользователям оценить:
- ликвидность и платежеспособность;
- потребности в дополнительных источниках финансирования и то, с какой долей вероятности фирма сможет получить данное финансирование;
- деятельность руководства по ответственному управлению экономическими ресурсами.
Что касается информация о приоритетности и условиях протекания выплат, предусмотренных существующими правами требования, то она помогает предсказать, каким образом будущие денежные потоки будут распределены между теми, кто имеет права требования к отчитывающейся организации.
Различные виды экономических ресурсов по-разному влияют на оценку перспектив организации в отношении будущих денежных потоков.
Так, некоторые будущие денежные потоки возникают напрямую из имеющихся экономических ресурсов, таких как дебиторка. Другие – в результате использования нескольких ресурсов в сочетании друг с другом для производства и продажи товаров или услуг покупателям.
Хотя эти денежные потоки не могут быть соотнесены с отдельными экономическими ресурсами (или правами требования на них), пользователям финансового отчета необходимо знать характер и величину ресурсов, доступных для использования в деятельности организации.
Про изменения в ресурсах и правах требования
Изменения в экономических ресурсах организации и правах требования к ней обусловлены:
- финансовыми результатами её деятельности;
- прочими событиями или операциями (например, выпуск долговых или долевых инструментов).
Чтобы надлежащим образом оценить перспективы будущих чистых поступлений денежных средств и деятельность руководства по ответственному управлению экономическими ресурсами, пользователям необходимо иметь возможность различать эти 2 типа изменений.
Про финансовые успехи
Информация о финансовых результатах деятельности помогает понять, какую отдачу организация получила от имеющихся у нее экономических ресурсов. А информация об отдаче может помочь пользователям оценить деятельность руководства по ответственному управлению активами.
Информация об изменчивости и компонентах данной отдачи тоже имеет значение, особенно при оценке неопределенности будущих денежных потоков.
Информация о финансовых результатах деятельности в прошлых периодах и о том, как ее руководство исполнило свои обязанности по ответственному управлению экономическими ресурсами, обычно полезна при прогнозировании будущей отдачи от экономических ресурсов организации.
Финрезультаты по методу начисления
Учет по методу начисления отражает эффект от операций, а также прочих событий и обстоятельств, оказанный на экономические ресурсы организации и права требования к ней в тех периодах, в которых этот эффект возник (даже если соответствующие денежные поступления и выплаты имеют место в другом периоде).
Информация об экономических ресурсах и правах требованиях, а также об изменениях в данных категориях за период обеспечивает лучшую основу для оценки прошлых и будущих результатов деятельности организации по сравнению с информацией исключительно о поступлениях и выплатах денежных средств за этот период.
Информация о финрезультатах, отражением которых являются изменения в экономических ресурсах и правах требования, отличные от тех, которые возникли вследствие получения дополнительных ресурсов напрямую от инвесторов и кредиторов, полезна при оценке способности организации генерировать чистые поступления денежных средств применительно к прошлым и будущим периодам.
Эта информация показывает, в какой мере фирма увеличила доступные ей экономические ресурсы. И, следовательно, говорит о ее способности генерировать чистые поступления денежных средств в результате своей деятельности, а не в результате получения дополнительных ресурсов напрямую от инвесторов и кредиторов.
Информация о финансовых результатах деятельности также может помочь пользователям оценить деятельность руководства по ответственному управлению активами организации.
Информация о финрезультатах деятельности также может показывать, в какой степени изменения рыночных цен или процентных ставок привели к увеличению либо уменьшению экономических ресурсов организации и прав требования к ней, тем самым повлияв на возможность генерировать чистые поступления денежных средств.
Про финрезультаты, отраженные как денежные потоки за прошедший период
Данные о денежных потоках за период также помогают оценить:
- способность организации генерировать будущие чистые поступления денежных средств;
- деятельность руководства по ответственному управлению экономическими ресурсами.
Такая информация показывает, как организация получает и расходует денежные средства, включая информацию:
- о ее заимствованиях и погашении задолженности;
- денежных дивидендах или иных формах распределения денег в пользу инвесторов;
- прочих факторах, которые могут повлиять на ликвидность или платежеспособность организации.
Информация о денежных потоках помогает:
- понять осуществляемые организацией операции;
- дать оценку ее финансовой и инвестиционной деятельности;
- оценить ее ликвидность или платежеспособность;
- трактовать прочую информацию о финансовых успехах деятельности.
Про изменения в экономических ресурсах и правах требования, не связанные с финрезультатами
Экономические ресурсы и права требования также могут изменяться по не связанным с финансовыми результатами причинам. Например, при выпуске долговых или долевых инструментов.
Информация об этом типе изменений в финотчёте необходима для того, чтобы пользователи в полной мере понимали:
- причины изменения в экономических ресурсах и правах требования;
- последствия данных изменений для будущих финансовых результатов.
Про использование экономических ресурсов
Информация о том, насколько рационально и эффективно руководство выполнило свои обязанности по использованию экономических ресурсов организации, помогает пользователям оценить его деятельность по ответственному управлению данными ресурсами.
Такая информация также полезна для прогнозирования того, насколько рационально и эффективно руководство будет использовать ресурсы в будущем. Таким образом, она может быть полезной для оценки перспектив организации относительно будущих чистых поступлений денежных средств.
Примерами обязанностей руководства в отношении использования экономических ресурсов организации служат:
- защита этих ресурсов от неблагоприятного влияния экономических факторов (изменение цен и технологий);
- обеспечение соблюдения законодательства, иных нормативных актов и условий договоров.
Источник: «Концептуальные основы представления финансовых отчетов».