Книга покупок и книга продаж в 2024 году: правила ведения и образцы

СКАЧАТЬ БЛАНК КНИГИ ПОКУПОК В 2024 ГОДУ

СКАЧАТЬ БЛАНК КНИГИ ПРОДАЖ В 2024 ГОДУ

Что такое книги покупок и продаж

По экономическому содержанию, Книги покупок и продаж представляют собой налоговый регистр по учету документов, содержащих информацию для расчета налога на добавленную стоимость. По внешнему виду, это – брошюра, состоящая из титульного листа и таблицы для внесения записей.

На титульном листе проставляется наименование налогоплательщика, его ИНН/КПП и период, в течение которого формируются сведения.

При приобретении активов, услуг заполняется Книга покупок, при реализации – Книга продаж. Разница между итоговыми показателями регистров является основанием для уплаты налога в бюджет или возмещения.

Основная часть регистра налогового учета представляет собой таблицу, в которую вносятся данные из первичных документов по учету НДС. Листы книг являются приложением к налоговой декларации по НДС.

Что отражается в Книге покупок

Учитывая, что регистре собирается информация для вычета по НДС, формирование Книги покупок происходит на основании документов, которые дают на это право.

Здесь фиксируются счета-фактура:

• Полученные от контрагентов
• Авансовые при отгрузке
• Корректировочные при снижении стоимости
• По ТМЦ, предназначенным для производства строительно-ремонтных работ в собственных подразделениях (если положено возмещение).

Помимо этого, налогоплательщики вправе получить вычет по следующим документам:

• По бланкам строгой отчетности (в частности, по проездным документам, которые предоставляет лицо после завершения командировки)
• По документам от таможни, если вопрос касается входного НДС по импортным товарам
• По заявлению о ввозе товара из стран ЕАЭС.

Налогоплательщик вправе принять счета-фактуры, составленные от руки, с применением компьютерной техники, бухгалтерских программ, в электронном и бумажном видах. Не запрещено в документ, набранный на компьютере, вносить ручные корректировки.

Какие документы не попадают в Книгу покупок

Неправомерно отражать в Книге покупок счета-фактуры, оформленные на неустановленных законодательством бланках и не отвечающие требованиям НК.

Не попадают в регистр счета-фактуры, составленные:

• При передаче ТРУ на безвозмездной основе
• По комиссионным и агентским договорам по переданным для реализации ТРУ, имущественным правам, а также полученным в счет этой реализации авансам
• По комиссионным и агентским договорам от продавца ТРУ
• По предоплате за ТРУ, приобретаемые для не облагаемых НДС операций
• Авансовые счета-фактуры после отгрузки.

В 2024 году безденежная форма отчета не является препятствием в отражении счета-фактуры в Книге покупок, как это было ранее.

Что отражается в Книге продаж

Данные регистра используются для расчета НДС с реализации.

При формировании Книги продаж в нее заносятся сведения:

• Со счетов-фактур, выданных при реализации. Документ заносится в регистр в день отгрузки
• Со счетов-фактур на аванс. Документ следует составить и отразить в Книге продаж в день поступления денег от покупателя, вне зависимости от формы оплаты: наличными или на расчетный счет
• Со счетов-фактур при использовании активов на собственные нужды или выполнение услуг. Срок составления документа зависит от цели: если производятся строительно-монтажные работы, то нужен обобщенный счет-фактура за квартал. При передаче ТМЦ документ составляется на каждый факт перемещения товаров (сырья, материалов, запчастей)
• С Z-отчетов при продаже товаров за наличный расчет. Здесь нужно разделять покупки на приобретенные товары юридическими лицами/ предпринимателями и населением. Первым двум категориям требуется выписать счет-фактуру на каждую сделку, так как они ведут налоговый учет. Для населения законодательство разрешает выписывать общий счет-фактуру за период
• При реализации населению за безналичный расчет. Физическим лицам счет-фактура не требуется. Поэтому налогоплательщик может выписать документ в одном экземпляре и зафиксировать его в налоговом регистре. К документу прилагается бухгалтерская справка с расчетом
• Счета-фактуры по восстановлению ранее принятого к учету НДС.

В случаях расчетов с юридическими лицами и предпринимателями счета-фактуры выписываются в двух экземплярах, с населением – в одном для внесения записи в Книгу продаж.

Как заполнить Книгу покупок

Сведения о налогоплательщике, включая ИНН/КПП заполняются в «шапке» регистра. Счета-фактуры в Книге продаж размещаются в табличной части:

• В гр.1 проставляется порядковый номер счета-фактуры
• В гр. 2 – код, соответствующий содержанию хозяйственной операции
• В гр. 3 – дата и номер первичного документа по учету НДС
• Графы с 4 по 7 посвящены информации о корректировочных и исправленных документах
• В гр. 8 проставляется дата принятия товаров/услуг к учету
• Графы 9 и 10 отведены для ввода информации о продавце: наименование компании/ИП, ИНН/КПП
• Графы 11 и 12 посвящены информации о посреднике, если он предусмотрен условиями сделки.

В графе 13 проставляется код и наименование валюты документа.

Основная информация для расчета налога содержится в графах 14 и 15. Здесь указана сумма покупки и сумма НДС.

Общая сумма НДС выводится в итоговую строку.

Графы с 16 по 19 посвящены отслеживаемым товарам. В них нужно указать реквизиты декларации или партии товара, код единицы по ОКЕИ, количество и сумму по отслеживаемому товару.

Налогоплательщики вправе оформлять Книгу покупок от руки или в электронном виде. Первый вариант предусматривает нумерацию страниц от руки, второй не требует вмешательства.

Подписи ставит руководитель организации или предприниматель. Он также указывает сведения о гос. регистрации внизу, после подписи.

Как заполнить Книгу продаж

Заполнение «шапки» идентично Книге покупок. Далее следует заполнение таблицы:

• В гр. 1 проставляется порядковый номер записи
• В гр. 2 отражается код вида операции
• В гр. 3 – реквизиты счета фактуры, выданной при отгрузке. При получении аванса указываются сведения о документе-основании. Счета-фактуры на аванс могут именоваться с буквенными или иными обозначениями. Об этом нужно упомянуть при разработке учетной политики
• Гр. 3а заполняется только организациями-экспортерами товаров в станы ЕАЭС
• Графы 4,5,6 предназначены для корректировочных документов
• В гр. 7 и 8 вносятся сведения о покупателе: наименование контрагента, ИНН/КПП.

В образце заполнения Книги продаж остались пустыми графы 9,10, так сделка проведена без участия посредника.

• Гр. 11 предусмотрена для реквизитов документа на предоплату (платежное поручение, приходный кассовый ордер).
• Гр. 13-16 содержит общую сумму реализации в рублях и копейках. В 14 графе проставляется сумма без НДС (по соответствующей ставке), а в графе 17-18 нужно указать сумму НДС в графе с применяемой ставке НДС: 20,18 или 10%.

В гр. 19 указываются суммы НДС, подлежащие освобождению от уплаты налога. (ст.145,145.1 НК РФ). Графы с 19 по 23 посвящены отражению показателей по отслеживаемым товарам.

В графах 2 Книги покупок и Книги продаж проставляется код операции. Наиболее часто используются 01,02. Они включают в себя операции по приобретению и реализации товаров/услуг, а также выданные и полученные авансы.

ИНТЕРЕСНО

Книги покупок и продаж не только являются самостоятельным регистром по налоговому учету НДС, но и включаются в состав декларации по НДС. Для них отведены два раздела: восьмой – для дублирования данных из Книги покупок, девятый – для Книги продаж.

Налогоплательщики обязаны хранить Книги в распечатанном виде, пронумерованными и прошитыми. Также предусмотрен электронный формат. При этом для отправки в налоговый орган потребуется усиленная электронная подпись. Срок, предусмотренный для их хранения – четыре года после даты внесения последней записи в регистр.

Коротко о главном

• Книги покупок и продаж предназначены для сбора информации, необходимой при расчете НДС.
• Налогоплательщики обязаны вести их и предоставлять по требованию налогового органа.
• Законодательно предусмотренный срок хранения – 4 года после даты последнего документа, отраженного в них.