Одна из основных обязанностей компаний и индивидуальных предпринимателей, работающих на общей системе налогообложения и/или выполняющих функции налогового агента – своевременная уплата НДС за 1 квартал 2018 года. Сроки и порядок исполнения этого бюджетного обязательства определяет ст. 174 НК РФ. Несоблюдение законодательных правил влечет наложение пеней и штрафов, а также возникновение вопросов от налоговых инспекторов.
Кто обязан внести НДС за 1-й квартал
Согласно нормам НК РФ, плательщиками НДС являются:
| Категория | Пояснение |
| Фирмы и индивидуальные предприниматели, работающие на общем налоговом режиме | Вне зависимости от формы собственности и сферы деятельности |
| Организации и ИП, выполняющие функции налогового агента | Например, это:
|
| Фирмы и ИП, работающие на специальных режимах налогообложения | Которые в истекшем квартале хотя бы раз выставляли контрагентам счета-фактуры с выделенным НДС. Сумму, указанную в документе(-ах), им нужно перечислить в бюджет.
Компании и коммерсанты на специальных режимах, не выставляющие счета-фактуры с НДС, освобождены от расчета и уплаты этого налога в бюджет. |
В какие сроки нужно исполнить бюджетное обязательство
В ст. 174 НК сказано, что НДС по общему правилу уплачивают тремя равными долями от общей суммы на протяжении трёх месяцев с момента окончания отчетного квартала. Крайний срок перечисления – 25-е число. Если он выпадает на выходной, то переносится на следующую буднюю дату.
Исходя из приведенного правила, крайний срок уплаты НДС за 1 квартал 2018 по каждому из трех месяцев наступает:
- 25.04.18;
- 25.05.18;
- 25.06.18.
Ни одна из перечисленных дат не выпадает на выходной, поэтому переносов не предусмотрено.
Как разделить сумму налога на 3 месяца
По общему правилу уплата НДС за 1 квартал 2018 года, как и всегда, происходит в полных рублях. Округление необходимо сделать в бОльшую сторону.
ПРИМЕР
Сумма налога ООО «Торговля» за 1-й квартал 2018 г. составила 49 000 руб. Если поделить это число на 3, получится значение 16 333,333.Округляем в большую сторону: получится 16 334 руб. Такую сумму общество отчисляет в бюджет в апреле и мае 2018 г.
В июне идёт перечисление в казну остатка, рассчитываемого по формуле:
49 000 – 16 334 × 2 = 16 332 руб.
Важно! Действующее законодательство не запрещает налогоплательщику перечислить всю сумму НДС за 1-й квартал единовременным платежом не позднее 25.04.18. В этом случае как бы образуется переплата, которая «закроется» в мае и июне.
Для кого предусмотрены особые даты уплаты НДС
Приведенные выше правила актуальны для фирм и ИП на общей системе налогообложения. Для коммерческих структур, уплачивающих НДС по другим основаниям, предусмотрены иные сроки.
Так, согласно п. 4 ст. 174 НК РФ, ИП и организации на спецрежимах, ошибочно или намеренно выставившие счета-фактуры контрагентам с выделенным НДС, обязаны уплатить указанный в них налог единовременно не позднее 25-го числа месяца, идущего за кварталом. Применительно к первому кварталу крайним сроком исполнения бюджетной обязанности было 25.04.2018 г.
Также особые сроки уплаты НДС предусмотрены для хозяйствующих субъектов, выполняющих функции налоговых агентов.
Для фирм и ИП, работающих с контрагентами не из стран ЕАЭС, установлены следующие «дедлайны»:
- при приобретении услуг – налог уплачивают одновременно с переводом средств иностранному контрагенту;
- при покупке товаров – налог перечисляют в составе таможенных платежей при пересечении ими границы ЕАЭС.
Если российская компания приобретает товары в странах ЕАЭС (например, в Белоруссии), НДС продавец перечисляет не позднее 20-го числа месяца, идущего за месяцем принятия приобретенных ТМЦ к учету.
Также см. «Сроки уплаты НДС в 2018 году в таблице (для юридических лиц)».