Когда есть право на освобождение от уплаты НДС?

В этой статье мы приводим все стандартные случаи, когда есть право на освобождение от уплаты НДС. На практике это поможет не ошибиться с документальным оформлением сделок и сделать правильные расчеты.

Стандартные случаи

В общем смысле освобождение от уплаты НДС по НК РФ – это отступления от нормативной структуры данного налога и вообще налоговой системы страны, но тем не менее, признаваемые нормальной международной практикой.

C:\Users\ВОВА\Desktop\БУХГУРУ\июль 2018\ВЕБ Все основания освобождения от уплаты НДС\osvobozhdenie-ot-NDS.jpg

Существуют основания освобождения от уплаты НДС постольку, поскольку этот налог довольно сложно администрировать. Особенно, если речь идёт о финансовом секторе или рынке недвижимости, малом бизнесе. В этих и других случаях корректное определение добавленной стоимости (налогооблагаемой базы):

  • требует огромных усилий налоговиков;
  • сильно повышает издержки соблюдения налогового законодательства.

По закону освобождение от уплаты НДС предоставляется следующим секторам экономики и налогоплательщикам:

  • финансовые услуги – банковские операции, страхование, услуги на рынке ценных бумаг и др.;
  • операции с недвижимостью – продажа земельных участков, продажа и предоставление в аренду жилья;
  • благотворительность;
  • некоммерческая деятельность НКО;
  • услуги по созданию общественных благ – здравоохранение, образование, культура и искусство, общественный транспорт и др.;
  • лотереи и тотализаторы.

Далее в таблице приведены случаи освобождения от уплаты НДС в 2018 году, которые есть в России и, скорее всего, просуществуют до 2021 года.

Основание не платить НДСНорма Налогового кодекса об освобождении от уплаты НДС
Финансовые услуги
Реализация долей в УК, паев, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделокПодп.12 п. 2 ст.149
Банковские операцииПодп. 3 п. 3 ст. 149
Операции займа и РЕПОПодп. 15 п. 3 ст. 149
Страхование и негосударственное пенсионное обеспечениеПодп. 7 п. 3 ст. 149
Уступка прав/требований кредитора по обязательствам по кредитным договорамПодп. 26 п. 3 ст. 149
Банковские операции организаций, которые могут их совершать без лицензии ЦБПодп. 5 п. 3 ст. 149
Обслуживание банковских картПодп. 3.1 п.3 ст. 149
Услуги профессиональных участников рынка ценных бумагПодп. 12.2 п. 2 ст. 149
Информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетовПодп. 4 п. 3 ст.149
Страхование (сострахование, перестрахование) экспортных кредитов и инвестицийПодп. 7.1 п. 3 ст. 149
Депозитарные услуги, оказываемые депозитарием средств МВФ, МБРР и МАРПодп. 12.1 п. 2 ст. 149
Уступка прав/требований по обязательствам, возникающим на основании финансовых инструментов срочных сделокПодп. 30 п. 2 ст. 149
Доверительное управление средствами пенсионных накопленийПодп. 29 п. 2 ст. 149
Клиринговая деятельностьПодп. 15.2 п. 3 ст. 149
Операции с

недвижимостью

Реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в нихПодп. 22 п. 3 ст. 149
Услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительствеПодп. 23.1 п. 3 ст. 149
Передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартирПодп. 23 п. 3 ст. 149
Аренда жилых помещенийПодп. 10 п. 2 ст. 149
Операции по реализации земельных участковПодп. 6 п. 2 ст. 146
Услуги по созданию

общественных благ

Услуги учреждений культуры и искусстваПодп. 20 п. 2 ст. 149
Реставрационные работы по сохранению объекта культурного наследияПодп. 15 п. 2 ст. 149
Ввоз товаров для исследования и использования космического пространстваП.13 ст.150
Товары (работы, услуги) в области космической деятельности (ставка 0%)Подп. 5 п. 1 ст. 164
Уход за детьми дошкольного возраста, занятия с несовершеннолетними (кружки/секции/др.)Подп. 4 п. 2 ст. 149
Почтовые марки, маркированные открытки и конверты, лотерейные билетыПодп. 9 п. 2 ст. 149
Уход за больными, инвалидами и престарелымиПодп. 3 п. 2 ст. 149
Соц. обслуживание несовершеннолетних и безнадзорных, пожилых, инвалидов и иных нуждающихсяПодп. 14.1 п. 2 ст. 149
Услуги уполномоченных органов, за которые взимается гос. пошлинаПодп. 17 п. 2 ст. 149
Предметы и услуги религиозного назначенияПодп. 1 п. 3 ст. 149
Услуги по проведению технического осмотраПодп. 17.2 п. 2 ст. 149
Услуги по сохранению, комплектованию и использованию архивовПодп. 6 п. 2 ст. 149
Работы (услуги) по тушению лесных пожаровПодп. 19 п. 3 ст. 149
Проезд ТС по платным автомобильным дорогам (кроме платы концессионеру)Подп. 4.2 п. 2 ст. 146
Работы (услуги) в рамках мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке трудаПодп. 11 п. 2 ст. 146
Работы (услуги) казенных, бюджетных и автономных учреждений в рамках гос. заданияПодп. 4.1 п. 2 ст. 146
Аккредитация операторов технического осмотраПодп. 17.1 п. 2 ст. 149
Работы (услуги) органов гос. власти в рамках установленных полномочийПодп. 4 п. 2 ст. 146
Безвозмездные услуги по производству и распространению социальной рекламыПодп. 32 п. 3 ст. 149
Лотереи и

тотализаторы

Лотереи по решению уполномоченного органа исполнительной властиПодп.8, 8.1 п. 3 ст.149
Организация и проведение азартных игрПодп. 28 п. 2 ст. 149

 

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.