В этой статье мы приводим все стандартные случаи, когда есть право на освобождение от уплаты НДС. На практике это поможет не ошибиться с документальным оформлением сделок и сделать правильные расчеты.
Стандартные случаи
В общем смысле освобождение от уплаты НДС по НК РФ – это отступления от нормативной структуры данного налога и вообще налоговой системы страны, но тем не менее, признаваемые нормальной международной практикой.
Существуют основания освобождения от уплаты НДС постольку, поскольку этот налог довольно сложно администрировать. Особенно, если речь идёт о финансовом секторе или рынке недвижимости, малом бизнесе. В этих и других случаях корректное определение добавленной стоимости (налогооблагаемой базы):
- требует огромных усилий налоговиков;
- сильно повышает издержки соблюдения налогового законодательства.
По закону освобождение от уплаты НДС предоставляется следующим секторам экономики и налогоплательщикам:
- финансовые услуги – банковские операции, страхование, услуги на рынке ценных бумаг и др.;
- операции с недвижимостью – продажа земельных участков, продажа и предоставление в аренду жилья;
- благотворительность;
- некоммерческая деятельность НКО;
- услуги по созданию общественных благ – здравоохранение, образование, культура и искусство, общественный транспорт и др.;
- лотереи и тотализаторы.
Далее в таблице приведены случаи освобождения от уплаты НДС в 2018 году, которые есть в России и, скорее всего, просуществуют до 2021 года.
| Основание не платить НДС | Норма Налогового кодекса об освобождении от уплаты НДС |
| Финансовые услуги | |
| Реализация долей в УК, паев, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок | Подп.12 п. 2 ст.149 |
| Банковские операции | Подп. 3 п. 3 ст. 149 |
| Операции займа и РЕПО | Подп. 15 п. 3 ст. 149 |
| Страхование и негосударственное пенсионное обеспечение | Подп. 7 п. 3 ст. 149 |
| Уступка прав/требований кредитора по обязательствам по кредитным договорам | Подп. 26 п. 3 ст. 149 |
| Банковские операции организаций, которые могут их совершать без лицензии ЦБ | Подп. 5 п. 3 ст. 149 |
| Обслуживание банковских карт | Подп. 3.1 п.3 ст. 149 |
| Услуги профессиональных участников рынка ценных бумаг | Подп. 12.2 п. 2 ст. 149 |
| Информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов | Подп. 4 п. 3 ст.149 |
| Страхование (сострахование, перестрахование) экспортных кредитов и инвестиций | Подп. 7.1 п. 3 ст. 149 |
| Депозитарные услуги, оказываемые депозитарием средств МВФ, МБРР и МАР | Подп. 12.1 п. 2 ст. 149 |
| Уступка прав/требований по обязательствам, возникающим на основании финансовых инструментов срочных сделок | Подп. 30 п. 2 ст. 149 |
| Доверительное управление средствами пенсионных накоплений | Подп. 29 п. 2 ст. 149 |
| Клиринговая деятельность | Подп. 15.2 п. 3 ст. 149 |
| Операции с
недвижимостью |
|
| Реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них | Подп. 22 п. 3 ст. 149 |
| Услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве | Подп. 23.1 п. 3 ст. 149 |
| Передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир | Подп. 23 п. 3 ст. 149 |
| Аренда жилых помещений | Подп. 10 п. 2 ст. 149 |
| Операции по реализации земельных участков | Подп. 6 п. 2 ст. 146 |
| Услуги по созданию
общественных благ |
|
| Услуги учреждений культуры и искусства | Подп. 20 п. 2 ст. 149 |
| Реставрационные работы по сохранению объекта культурного наследия | Подп. 15 п. 2 ст. 149 |
| Ввоз товаров для исследования и использования космического пространства | П.13 ст.150 |
| Товары (работы, услуги) в области космической деятельности (ставка 0%) | Подп. 5 п. 1 ст. 164 |
| Уход за детьми дошкольного возраста, занятия с несовершеннолетними (кружки/секции/др.) | Подп. 4 п. 2 ст. 149 |
| Почтовые марки, маркированные открытки и конверты, лотерейные билеты | Подп. 9 п. 2 ст. 149 |
| Уход за больными, инвалидами и престарелыми | Подп. 3 п. 2 ст. 149 |
| Соц. обслуживание несовершеннолетних и безнадзорных, пожилых, инвалидов и иных нуждающихся | Подп. 14.1 п. 2 ст. 149 |
| Услуги уполномоченных органов, за которые взимается гос. пошлина | Подп. 17 п. 2 ст. 149 |
| Предметы и услуги религиозного назначения | Подп. 1 п. 3 ст. 149 |
| Услуги по проведению технического осмотра | Подп. 17.2 п. 2 ст. 149 |
| Услуги по сохранению, комплектованию и использованию архивов | Подп. 6 п. 2 ст. 149 |
| Работы (услуги) по тушению лесных пожаров | Подп. 19 п. 3 ст. 149 |
| Проезд ТС по платным автомобильным дорогам (кроме платы концессионеру) | Подп. 4.2 п. 2 ст. 146 |
| Работы (услуги) в рамках мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда | Подп. 11 п. 2 ст. 146 |
| Работы (услуги) казенных, бюджетных и автономных учреждений в рамках гос. задания | Подп. 4.1 п. 2 ст. 146 |
| Аккредитация операторов технического осмотра | Подп. 17.1 п. 2 ст. 149 |
| Работы (услуги) органов гос. власти в рамках установленных полномочий | Подп. 4 п. 2 ст. 146 |
| Безвозмездные услуги по производству и распространению социальной рекламы | Подп. 32 п. 3 ст. 149 |
| Лотереи и
тотализаторы |
|
| Лотереи по решению уполномоченного органа исполнительной власти | Подп.8, 8.1 п. 3 ст.149 |
| Организация и проведение азартных игр | Подп. 28 п. 2 ст. 149 |