Порядок применения новых форматов документов по НДС
Речь идёт о приказе ФНС от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736, которые действует с 27 ноября 2020 года. Он в том числе в целях совершенствования электронного документооборот ввёл новые форматы для отправки:
- корректировочного счета-фактуры;
- документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг переданных имущественных прав), который включает в себя корректировочный счет-фактуру;
- такой же документ без корректировочного счета-фактуры.
Одновременно утрачивает аналогичный приказ ФНС от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189. Отметим, что третьего формата из списка он не включал.
Обращаем внимание на то, что в применении этих форматов ФНС установила переходный период. Так:
- с 27.11.2020 до 1 октября 2021 года можно создавать (формировать) электронные корректировочные счета-фактуры по обоим форматам – старому и новому;
- с 27.11.2020 до 1 января 2025 года налоговые обязаны принимать корректировочные счета-фактуры по НДС, созданные в электронной форме в период до 1 октября 2021 года по старому формату, утвержденному приказом ФНС от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189.
Новые реквизиты в документах по НДС
В приказе от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736 ФНС указала, что в случае использования документа о согласии покупателя на изменение стоимости отгрузки для оформления факта изменения финансового состояния передающей и принимающей сторон (или только передающей) его реквизиты такого согласия (уведомления) должны удовлетворять также требованиям Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» – к реквизитам первичного учетного документа.
В целом, с 27.11.2020 в новом формате корректировочного счета-фактуры и документа о согласии покупателя на изменение стоимости отгрузки можно также указывать сведения:
- о прослеживаемом товаре;
- маркировке.
Кроме того, ФНС ввела дополнительные данные о товаре. Это может быть артикул, сорт, код, наименование единицы измерения и код вида товара по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД).