Где применяются коды видов операции
Изначально коды указываются в выставленном счете-фактуре поставщиком. Покупатель фиксирует их в Книге покупок. Отсюда они попадают в Книгу покупок и декларацию. Такая же схема применяется продавцами с участием Книги продаж. Кодирование операций нужно:
- При составлении налоговой декларации по НДС
- При внесении записей в Книги покупок и продаж
- При оформлении счетов-фактур и журналов учета счетов-фактур.
Налогоплательщики, которые вносят счета-фактуры, полученные от поставщиков и подрядчиков с использованием программы 1С, увидят код вида операции 01, соответствующий приобретению ТМЦ, в автоматическом режиме.
Счет-фактура формируется на основании документа «Поступление товаров и услуг», поэтому автоматически применяется код, соответствующий данному виду операции. Коды вида операции в счете-фактуре имеют двухзначное обозначение.
При выставлении счета-фактуры покупателю код вида операции переносится из первичного документа в Книгу продаж.
Причем под одним и тем же кодом в Книге покупок и продаж отражаются подобные операции.
Сопоставление основных кодов в Книгах покупок и продаж:
Код вида операции 18 означает вычет налога на основании КСФ при уменьшении стоимости товаров, отгруженных ранее.
Семизначный код вида операции в декларации по НДС означает вид операции:
- Совершенной налоговым агентом. Подобное кодирование применяется в разделе втором декларации
- Связанных с основными средствами. Информация с применением соответствующих кодов приводится в приложении № 1 к разделу третьему
- Предусмотренных для операций, связанных с применением нулевой ставки. Такие коды отражаются в разделах с четвертого по шестой
- В необлагаемых налогом операциях. Коды применяются в разделе седьмом.
В журнале учета счетов-фактур, выставленных и полученных, также предусмотрено указание кода операции. Там применяется двухзначное кодирование. Коды соответствуют указанным в счетах-фактурах и Книгах покупок и продаж.
Какие семизначные коды применяются в разделе 2 декларации
Для отражения кодов в разделе втором предусмотрена строка 070.
Первые пять цифр для всех кодов одинаковые: 10117. Остальные две цифры обозначают экономический смысл операции:
- 03 используются гос. учреждениями при сдаче в аренду имущества и передачу. Вопрос касается незакрепленного за ними имущества, входящего в государственную казну
- 05 – при реализации конфиската
- 07 – при оказании услуг, работ, передачи прав иностранцами, не состоящими на налоговом учете в России
- 15 – при продаже шкур, цветных и черных металлов
Это – лишь часть кодов. Основная доля их касается осуществления операций иностранными гражданами.
Какие семизначные коды применяются в разделе 4 декларации
В данном разделе кодируются операции, по которым применяется нулевая ставка. В разделе 4 все суммы распределены на несколько оснований:
- Подлежащие восстановлению (код операции указывается в строке 010). Здесь перечисляются операции по реализации товаров/услуг при операциях экспорта, реэкспорта в различных ситуациях: по таможенной процедуре, при помещении в свободную экономическую зону, в других ситуациях, различными видами транспорта
- При корректировке, связанной с возвратом товаров (код указывается в строке 060) и изменении цены (код указывается в строке 090). Здесь предусматриваются те же операции, что и предыдущих подразделах.
Этот же перечень кодов применяется в разделе шестом декларации в отношении применения нулевой ставки, которая документально не подтверждена.
Где в декларации по НДС отражаются двузначные коды
В разделах, связанных с расчетом налога, применяются семизначные коды. Но при формировании отчета заполняются разделы с 8 по 11 с данными из регистров налогового учета. К ним относятся Книги покупок и продаж. Информация заносится соответственно:
- В строку 010 раздела 8 (сюда попадают данные из Книги покупок)
- В строку 010 раздела 9 (здесь аккумулируются данные из Книги продаж)
- В приложении № 1 к разделу 8. Здесь формируется информация, если у налогоплательщика за отчетный период имеются дополнительные листы к Книге покупок
- В строке 090 приложения № 1 к разделу 9. Приложение заполняется, если в отчетном периоде имеются дополнительные листы к Книге продаж
- В строке 020 разделов 10 и 11. Здесь аккумулируется информация, отраженная в Журнале регистрации счетов-фактур.
В данных разделах декларации применяются двузначные коды, которые имеются в наличии в счетах-фактурах.
Вопросы-ответы
Вопрос: Что означает код вида операции 16?
Ответ: Такой код применяется в случае, когда налогоплательщики расторгли договор и при этом возвращается аванс контрагенту, который не является плательщиками налога на добавленную стоимость либо освобождены от исполнения обязанностей по уплате НДС.
Вопрос: Как покупателям зарегистрировать сводные счета-фактуры на аванс и какие коды при этом применять?
Ответ: При вычете авансового налога заказчиком по сводному авансовому счету-фактуре от посредника для покупки товаров (работ, услуг) применяется двухзначный код 28.
Вопрос: Что будет, если при сдаче декларации по НДС указан неправильный код вида операции?
Ответ: При обнаружении ошибок в отношении неверно указанного кода операции налоговый орган отправит налогоплательщику требование по предоставлению пояснений. Если налогоплательщик считает, что ошибки нет, то он отправляет пояснение. Если присутствует ошибка, то нужно внести исправления и отправить уточненную декларацию.