Если вы имеете дело не совсем со стандартной реализацией, значит, должны проставить соответствующий код операции в декларации по НДС. В нашем обзоре мы раскрываем наиболее популярные и востребованные коды для этой формы отчётности.
Откуда брать
Необходимый код вида операции в декларации по НДС проставляют в следующих разделах:
| В каких разделах декларации есть строка с кодом операции |
| № | Кто заполняет |
| 2-й | налоговые агенты |
| 4–6 | при экспорте |
| 7-й | кто не должен платить НДС |
Все рассматриваемые коды надо брать из Приложения № 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость (приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).
Обращаем ваше внимание, что с 12 марта 2017 года состав кодов был скорректирован приказом Налоговой службы России от 20 декабря 2016 года № ММВ-7-3/696.
Значения
| Код операции в декларации по НДС | Что подразумевает |
| 1011410 | Продажа товаров на экспорт (кроме тех, что облагаются по ставке 10% – п. 2 ст. 164 НК РФ) |
| 1010274 | Продажа лома, а также отходов черных и цветных металлов |
| 1010421 | Продажа товаров в страны ЕАЭС (кроме тех, что облагаются по ставке 10% – п. 2 ст. 164 НК РФ) |
| 22 | |
| 18 | |
| 1010447 | Корректировка базы и вычетов (из-за снижения количества/объема проданных товаров/работ/услуг по причине их возврата или отказа от них. При этом обоснованность применения нулевой ставки по ним документально подтверждена. |
| 1010204 | Продажа российских и иностранных медицинских товаров по правительственному перечню:
· важнейшие и жизненно необходимые мед. изделия;
· протезно-ортопедические изделия;
· сырье и материалы для их изготовления, полуфабрикаты к ним;
· технические средства, в том числе автомототранспорт, и материалы, которые можно использовать только для профилактики инвалидности или восстановления инвалидов;
· очки для коррекции зрения;
· линзы для коррекции зрения, оправы для очков, корректирующих зрение.
|
| 03 | |
| 1010410 | Продажа товаров на экспорт, а также в рамках процедуры свободной таможенной зоны (кроме тех, что облагаются по ставке 10% – п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, место регистрации/жительства/налогового резидентства которых – офшор |
| 1010806 | Под кодом операции 1010800 в декларации по НДС проходят в целом операции, не признаваемые объектом по НДС. Среди них есть и продажа земельных участков (долей в них) |
| 1010211 | Медицинские услуги за исключением:
· косметических;
· ветеринарных;
· санитарно-эпидемиологических.
(кроме ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, за счёт казны)
|
| 1010292 | Заем деньгами и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО + суммы к уплате за предоставление ценных бумаг по таким операциям |
| 21 | |
| 1010256 | Реализация исключительных прав на:
· изобретения;
· полезные модели;
· промышленные образцы;
· программы для ЭВМ;
· базы данных;
· топологии интегральных микросхем;
· ноу-хау;
· использование указанных результатов по лицензии.
|
| 1011711 | Реализация товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве плательщиков, а также их работ/услуг с помощью безденежных расчетов |
| 1010243 | Реализация:
· долей в уставном (складочном) капитале;
· паев в фондах кооперативов и инвестиционных фондах;
· ценных бумаг и производных финансовых инструментов (исключение – базисный актив производных финансовых инструментов).
|
| 1011703 | Предоставление органами власти и управления любого уровня имущества (аренда и др.), а также передача в казну не закреплённого имущества |
| 1010245 | Образовательные услуги НКО, за исключением:
· консультационных;
· сдаче в аренду помещений. |
| 1010425 | Транспортно-экспедиционные услуги по соответствующим договорам при международной перевозке |
| 1011422 | Реализация сырьевых товаров на экспорт (кроме тех, что облагаются по ставке 10% – п. 2 ст. 164 НК РФ) |
| 1010288 | Передача товаров/работ/услуг в рамках благотворительной деятельности |
Коды для регистров по НДС
Приказом ФНС России от 14 марта 2016 года № ММВ-7-3/136 тоже утверждены коды видов операций для целей НДС. Но указывают эти коды:
- в книге покупок;
- дополнительном листе к ней;
- книге продаж;
- дополнительном листе к ней;
- журнала учета счетов-фактур.
А код операции 21 – это восстановление НДС в некоторых случаях.
Также см. «Новая форма декларации по НДС с 2017 года: что в ней изменилось».
