Зарплатные выплаты в сентябре 2023
День выплаты зарплаты – это всегда конкретная дата не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Поэтому на сентябрь 2023 года попадают:
- на первую половину месяца – расчет и выплата окончательной суммы з/п за август 2023 года;
- на вторую половину – зарплата за первую половину сентября 2023 (аванс).
На основании ч. 6 ст. 136 Трудового кодекса РФ наниматель обязан выдавать заработную плату не реже чем каждые полмесяца. При этом в локальном акте, трудовом договоре можно оговорить её выплату чаще.
Подробнее см. Зарплата в сентябре 2023: сроки выплаты, расчеты.
Также см. Расчет аванса по зарплате в 2023 году: правила и примеры.
Когда удерживать НДФЛ с 2023 года
Согласно изменениям в Налоговый кодекс РФ, для момента, когда нужно удержать и посчитать НДФЛ, с 2023 года датой получения по факту оплаты труда считается день выплаты аванса и зарплаты, а не последний день месяца, за который начислен доход, как ранее (п. 2 ст. 223 НК утратил силу – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Кроме того, указанный срок больше не привязан к виду выплаты, с которой нужно взять налог за сентябрь 2023 или иной месяц: то есть НДФЛ удерживайте сразу при каждой зарплатной выплате в сентябре. Даже если это аванс.
Ставка НДФЛ
С доходов работника-резидента за сентябрь 2023 года налоговый агент считает НДФЛ по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн рублей – 15%.
НУЖНО ЗНАТЬ
Для уехавших за рубеж сотрудников, работающих удаленно по трудовым или договорам ГПХ, с 1 января 2024 года установили единую ставку НДФЛ в 13%. А 15% – с доходов свыше 5 млн руб. в год. Причём независимо от статуса налогового резидента.
Тем самым выплаты при выполнении дистанционным работником задач по договору с российским работодателем или подразделением иностранной компании, зарегистрированным в РФ, отнесли к доходам от источников в России.
Аналогичные ставки будут с 2025 года к гонорарам фрилансеров за работы и услуги, выполненные с использованием:
- доменных имен и сетевых адресов в российской доменной зоне;
- размещенных в РФ комплексов программно-аппаратных средств и информационных систем.
Основание: Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ (далее – Закон 389-ФЗ).
Подробнее см. Налоговые изменения 2023-2024 по 389-ФЗ: как это будет.
Пример расчета НДФЛ за сентябрь 2023
Оклад работника – 85 500 рублей. Первую половину сентября 2023 г. он отработал полностью.
По производственному календарю для пятидневки в сентябре 2023 года – 21 рабочий день. На расчетный период для аванса по з/п – с 01 по 15.09.2023 вкл. – приходится 11 рабочих дней.
З/п за первую половину сентября составит 44 785,71 руб. (85 500 руб. / 21 дн. × 11 дн.).
Соответственно, НДФЛ с сентябрьской выплаты аванса – 5822,14 руб. (44 785,71 руб. × 13%).
Также см. Отпускные за сентябрь 2023 года: расчёт.
Подача уведомления
С 2023 года подоходный налог платят в бюджет в рамках единого налогового платежа – ЕНП. Для этого за дни сентября налоговому агенту нужно сначала направить в ИФНС уведомление с рассчитанной и удержанной суммой налога по работникам и иным лицам, получившим от него доход. Это делают за указанные далее периоды и в следующие сроки (п. 9 ст. 58 НК, письма ФНС от 30.12.2022 № 8-7-02/0001, от 24.03.2023 № БС-4-11/3579):
- с 23.08.2023 по 22.09.2023 – до 25 сентября включительно (понедельник);
- с 23.09.2023 по 22.10.2023 – до 25 октября вкл. (среда).
Учтите, что с 1 октября 2023 года для более быстрого зачисления налога в бюджеты Закон 389-ФЗ разрешил налоговым агентам уведомлять об исчисленных суммах НДФЛ 2 раза в месяц:
| ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ УВЕДОМЛЕНИЙ | ОБЯЗАТЕЛЬНОСТЬ | КРАЙНИЙ СРОК СДАЧИ |
| Первое уведомление | Необязательное, т. к. по промежуточному сроку | До 12-го числа вкл. текущего месяца с удержанным НДФЛ с 23-го числа предыдущего до 9-го текущего месяца |
| Второе уведомление | Обязательное, т. к. по основному сроку | Не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога |
При этом нужно, как и ранее, подавать уведомления 25-го числа каждого месяца с полной суммой удержанного налога с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е текущего.
Таким образом, до 12.10.2023 (четверг) можно отправить уведомление с НДФЛ за период с 23 сентября по 9 октября 2023 вкл.
Также см. Изменения в НК РФ с 1 октября 2023 года.
То есть организациям и ИП с работниками подать уведомление нужно до установленных НК РФ сроков:
- уплаты налога за сентябрь – 28.09 вкл.;
- сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года – 25.10 вкл.
Об этих сроках новое расскажем далее в статье.
Форма, порядок заполнения и электронный формат отправки уведомления утверждены приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047.
Также см. Уведомление по НДФЛ дважды в месяц с 1 октября 2023 года.
В уведомлении на ЕНП за сентябрь в разделе 2 следует отразить:
- НДФЛ – с 23 августа по 22 сентября 2023;
- страховые взносы – за август 2023 года.
Пример заполнения уведомления за сентябрь 2023
Допустим, что ООО “Гуру” должно заплатить НДФЛ в размере 38 000 руб., исчисленный и удержанный за период с 23 августа по 22 сентября 2023 года включительно. Значит, основная часть уведомления будет выглядеть так:
Обратите внимание, что в п. 5 «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» для НДФЛ за период с 23.08.2023 по 22.09.2023 нужно проставить «33/03». Первая цифра обозначает отчетные 9 месяцев, а вторая – порядковый номер месяца квартала (письмо ФНС от 24.03.2023 № БС-4-11/3579).
За следующий период с концом сентября – с 23.09.2023 по 22.10.2023 – в уведомлении указывают уже «34/01».
Полагаем, что в случае подачи промежуточного уведомления до 12.10.2023 (четверг) с НДФЛ за период с 23 сентября по 9 октября 2023 вкл. код будет тоже 34/01.
КБК для уведомления на ЕНП по НДФЛ – 182 1 01 02010 01 1000 110.
В уведомлении по НДФЛ за работников обособки укажите дополнительно:
- КПП по месту сдачи 6-НДФЛ за обособку;
- ОКТМО по месту учета обособленного подразделения.
Полный образец заполнения уведомления об исчисленном НДФЛ за сентябрь 2023 года можно посмотреть и бесплатно скачать по ссылке в конце статьи.
Также см. Уведомление по ЕНП в августе 2023 года: сдаем по новым правилам.
Срок уплаты НДФЛ за сентябрь
С 2023 года п. 6 ст. 226 НК установлен общий срок уплаты налога на доходы физических лиц со всех основных выплат – аванса и зарплаты, премий, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов, при увольнении, а также по договорам ГПХ: это 28-е число.
То есть налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет рассчитанный и удержанный НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего – не позднее 28-го числа текущего месяца.
Поэтому за дни сентября 2023 года НДФЛ с выплат работникам и иным лицам нужно перечислить в бюджет:
- до 28.09.2023 вкл. (четверг) – удержанный за период с 23 августа по 22 сентября;
- до 30.10.2023 вкл. (понедельник, перенос с субботы 28.10) – за период с 23 августа по 22 сентября.
В итоге на сентябрь попадает сначала окончательный расчет по зарплате за август и потом аванс за сентябрь. В обоих случаях нужно сразу удержать НДФЛ.
С 2023 года налоговые агенты могут платить НДФЛ за свой счет. Ранее действовавший запрет (п. 9 ст. 226 НК) отменен. Это значит, что перечислять денежные средства в рамках ЕНП на единый налоговый счет (ЕНС) для будущей уплаты НДФЛ за сентябрь можно до удержания налога у работника.
Также см. По каким реквизитам платить НДФЛ.
Новые правила зачисления НДФЛ в бюджет
Федеральный закон от 2023 года № 196-ФЗ с изменениями в НК РФ фактически признал, что НДФЛ «важнее» других налогов и ввёл для него особую очередность зачисления в бюджеты регионов. А именно – в первоочередном порядке.
Это сделано, чтобы обеспечить более стабильное поступление средств в региональные и местные бюджеты.
Кроме того, с 30 июня 2023 года при наличии положительного сальдо на ЕНС НДФЛ автоматически списывают в бюджет на основании сумм, отраженных в уведомлении. То есть списание произойдет сразу – не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговую уведомления.
Таким образом, НДФЛ теперь зачисляется в бюджет раньше крайнего срока, установленного НК РФ для уплаты налога (28-е число месяца). При этом налоговый агент не может отменить такой автоматический зачет.
На уплату НДФЛ в рамках ЕНП и правила оформления уведомления и платежек данные новшества не повлияли.
Подробнее см. Новый порядок уплаты НДФЛ с 29.05.2023: что изменилось.
Куда платить
С 2023 года сумму НДФЛ, посчитанную и удержанную налоговым агентом, перечисляют по месту его учета в налоговом органе (месту жительства ИП), а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Налог нужно перечислить с сентябрьских доходов работников обособки и физлиц, заключивших с подразделением/его уполномоченным лицом договоры гражданско-правового характера.
Общие реквизиты платёжки по НДФЛ за сентябрь
С 15 мая 2023 года для упрощения заполнения платёжных поручений в поле 16 “Получатель” вместо “Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)” нужно указывать – “Казначейство России (ФНС России)”.
На это обращено внимание в совместном письме ФНС № ЕД-26-8/8 и Казначейства № 07-04-05/05-12658 от 15.05.2023.
Остальные реквизиты получателя платежа, которые указывают при перечислении сумм, администрируемых налоговыми органами, остались без изменений.
Налоговики дополнительно уточнили: если в расчетном документе в поле “Получатель” будет старая формулировка, на зачисление платежа это не повлияет.
Оплату НДФЛ с 2023 года перечисляют исключительно на казначейский счет в УФК по Тульской области и приводят следующие банковские реквизиты:
| ПОЛЕ ПЛАТЕЖКИ | НАЗВАНИЕ РЕКВИЗИТА | ЗНАЧЕНИЕ РЕКВИЗИТА |
|---|---|---|
| 13 | Наименование банка получателя средств | ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула |
| 14 | БИК банка получателя средств | 017003983 |
| 15 | № счета банка получателя средств | 40102810445370000059 |
| 16 | Получатель | Казначейство России (ФНС России) |
| 17 | Номер казначейского счета | 03100643000000018500 |
| 61 | ИНН получателя | 7727406020 |
| 103 | КПП получателя | 770801001 |
Эти реквизиты получателя ЕНП едины для всех организаций, ИП и не зависят от способа уплаты НДФЛ и региона.
Заполнение платёжки по НДФЛ на ЕНП
Основные правила такие:
- указывают специальный КБК ЕНП – 18201061201010000510, а не КБК НДФЛ;
- поле «Назначение платежа» – оставляют пустым (ведь ранее вы подавали в налоговую уведомление об исчисленном НДФЛ за сентябрь, и потому ИФНС уже знает, какие суммы и куда распределить);
- в поле 101 (рядом с видом платежа) показатель статуса – 01;
- поле 105 для ОКТМО – 0;
- поле 107 – 0.
Далее показан образец заполнения платежного поручения по НДФЛ за сентябрь 2023 на единый налоговый платёж за период с 23 августа по 22 сентября включительно:
Также см. Как правильно заполнить реквизиты платёжного поручения на ЕНП.
Особенности платёжки по НДФЛ вместо уведомления
На основании ч. 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в течение 2023 года можно подавать уведомление об исчисленной сумме НДФЛ сразу в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ. То есть использовать обычное платёжное поручение и не подавать отдельно до него уведомление.
Данный вариант возможен, если ранее в 2023 году уведомления на ЕНП в налоговые органы вы вообще не представляли ни по какому налогу, сбору, страховым взносам.
Обратите внимание на особенности его заполнения в отличие от платёжки на общий КБК ЕНП:
- указывают КБК именно НДФЛ – 18210102010011000110, а не специальный КБК ЕНП;
- поле «Назначение платежа» нельзя оставлять пустым, а нужно указать – «Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ со сроком перечисления 28.09.2023 в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ» или «НДФЛ, удержанный налоговым агентом за период с 23.08.2023 по 22.09.2023»;
- в поле 101 (рядом с видом платежа) показатель статуса – 02 (а не 01, как при ЕНП);
- поле 105 для ОКТМО – код места мобилизации платежа (а не 0, как при ЕНП);
- поле 107 – налоговый период МС.09.2023 (а не 0, как при ЕНП).
Все актуальные КБК по НДФЛ можно посмотреть на сайте ФНС России здесь, а также в Приложении 3 к письму ФНС от 22.03.2023 № БС-4-11/3383.
Вот пример заполнения платёжного поручения по НДФЛ вместо уведомления за сентябрь 2023 года:
Также см. Как в 2023 году правильно заполнить платёжку взамен уведомления.
СОВЕТ
Платежку по НДФЛ можно сформировать в сервисе ФНС “Уплата налогов и пошлин“. Тогда заполнить нужно только реквизиты плательщика и сумму налога.
Налог в расчете 6-НДФЛ
Бланк формы 6-НДФЛ, а также порядок её заполнения и электронный формат сдачи утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 в последней редакции от сентября 2022 года.
Переходящую зарплату за последний месяц квартала (как раз сентябрь) включайте в разд. 2, если выплатили её до 30.09.2023 вкл., а в разд. 1 – если НДФЛ с нее нужно перечислить в 3 квартале.
Начисленную в сентябре и выплаченную в октябре з/п в 6-НДФЛ за 9 месяцев не отражайте. Аванс и зарплату за сентябрь, выплаченные до 22.09.2023 вкл., укажите в разд. 1 и 2, а выплаченные с 23 по 30 сентября – только в разд. 2 (письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099).
Налог, который вы должны перечислить за период с 23 июня по 22 сентября, отражают в отчёте за 9 месяцев 2023 года. А остальной уже в годовом 6-НДФЛ.
Крайний срок сдачи в налоговую 6-НДФЛ за 9 месяцев – 25.10.2023 (среда).
Что в бухучете
| СИТУАЦИЯ | ПРОВОДКА | РАСШИФРОВКА |
| Подали уведомления об исчисленных суммах НДФЛ за сентябрь 2023 | ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – КРЕДИТ 68 субсчет «Единый налоговый платеж» | Отражен НДФЛ к уплате на основании уведомления |
| Перечисляете НДФЛ в рамках ЕНП | ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый платеж» – КРЕДИТ 51 | Перечислены деньги на единый налоговый счет |
| Решили платить отдельными платежками | ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – КРЕДИТ 51 | Перечислены деньги напрямую на КБК по НДФЛ |