«Бухгуру»

НДФЛ за август 2023 года

Actual for 10.08.2023
С лета 2023 года произошла своего рода реформа по налогу на доходы физических лиц, а с 1 октября 2023 приняты ещё важные изменения по уведомлениям. В данной статье рассказываем про НДФЛ за август 2023 года: сроки уплаты с аванса за первую половину месяца и зарплаты, заполнение уведомления с исчисленной суммой налога и платёжек, а также приводим их образцы, КБК и другие реквизиты для оплаты.

Зарплатные выплаты в августе 2023

День выплаты зарплаты – это всегда конкретная дата не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Поэтому на август 2023 года попадают:

На основании ч. 6 ст. 136 Трудового кодекса РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца. При этом в локальном акте, трудовом договоре можно оговорить её выплату чаще.

Подробнее см. Зарплата в августе 2023: сроки выплаты, расчеты.

Также см. Расчет аванса по зарплате в 2023 году: правила и примеры.

Удержание НДФЛ с 2023 года

Согласно изменениям в Налоговый кодекс РФ, с 2023 года датой фактического получения дохода в виде оплаты труда – для момента, когда нужно удержать и исчислить НДФЛ – считается день выплаты аванса и зарплаты, а не последний день месяца, за который начислен доход, как ранее (п. 2 ст. 223 НК утратил силу – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Кроме того, в отношении срока больше нет привязки к виду выплаты, с которой нужно удержать налог за август 2023 или иной месяц: то есть НДФЛ удерживайте сразу при каждой зарплатной выплате в августе. Даже если это аванс.

Ставка НДФЛ

С доходов работника-резидента за август 2023 года налоговый агент исчисляет НДФЛ по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн рублей – 15%.

НУЖНО ЗНАТЬ

Для уехавших за рубеж сотрудников, работающих удаленно по трудовым или договорам ГПХ, с 1 января 2024 года установили единую ставку НДФЛ в 13%. А 15% – с доходов свыше 5 млн руб. в год. Причём независимо от статуса налогового резидентства.

Тем самым выплаты при выполнении дистанционным работником задач по договору с российским работодателем или подразделением иностранной компании, зарегистрированным в РФ, отнесли к доходам от источников в России.

Аналогичные ставки будут с 2025 года к гонорарам фрилансеров за работы и услуги, выполненные с использованием:

  • доменных имен и сетевых адресов в российской национальной доменной зоне;
  • размещенных в РФ комплексов программно-аппаратных средств и информационных систем.

Основание: Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ (далее – Закон 389-ФЗ).

Подробнее см. Налоговые изменения 2023-2024 по 389-ФЗ: как это будет.

Пример расчета НДФЛ за август 2023

Оклад работника – 85 500 рублей. Первую половину августа 2023 г. он отработал полностью.

По производственному календарю для пятидневки в августе 2023 года – 23 рабочих дня. На расчетный период для аванса по з/п – с 01 по 15.08.2023 вкл. – приходится 11 рабочих дней.

З/п за первую половину августа составит 40 891,30 руб. (85 500 руб. / 23 дн. × 11 дн.).

Соответственно, НДФЛ с августовской выплаты аванса – 5315,87 руб. (40 891,30 руб. × 13%).

Также см. Отпускные за август 2023 года: как рассчитываются.

Подача уведомления

С 2023 года НДФЛ платят в бюджет в рамках единого налогового платежа – ЕНП. Для этого за дни августа налоговому агенту нужно сначала направить в ИФНС уведомление с исчисленной и удержанной суммой налога по работникам и иным лицам, получившим доход. Это делают за указанные далее периоды и в следующие сроки (п. 9 ст. 58 НК, письма ФНС от 30.12.2022 № 8-7-02/0001, от 24.03.2023 № БС-4-11/3579):

То есть организациям и ИП с работниками подать уведомление нужно предварительно – до установленных НК РФ сроков:

Об этих сроках расскажем далее в статье.

С 01.10.2023 Закон 389-ФЗ разрешил налоговым агентам уведомлять об исчисленных суммах НДФЛ 2 раза в месяц:

  • до 12-го числа вкл. текущего месяца – и указать сумму налога, удержанную с 23-го числа предыдущего до 9-го текущего месяца (промежуточное необязательное);
  • не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога (обязательное по основному сроку).

При этом нужно, как и ранее, подавать уведомления 25-го числа каждого месяца с полной суммой удержанного налога с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е текущего.

Также см. Изменения в НК РФ с 1 октября 2023 года.

Форма, порядок заполнения и электронный формат отправки уведомления утверждены приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047.

Также см. Уведомление по НДФЛ дважды в месяц с 1 октября 2023 года.

В уведомлении на ЕНП за август в разделе 2 следует отразить:

Пример заполнения уведомления за август 2023

Допустим, что ООО “Гуру” должно заплатить НДФЛ в размере 38 000 руб., исчисленный и удержанный за период с 23 июля по 22 августа 2023 года включительно. Значит, основная часть уведомления будет выглядеть так:

Обратите внимание, что в п. 5 «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» для НДФЛ за период с 23.07.2023 по 22.08.2023 нужно проставить «33/02». Первая цифра обозначает отчетные 9 месяцев, а вторая – порядковый номер месяца квартала (письмо ФНС от 24.03.2023 № БС-4-11/3579).

Соответственно, за следующий период с концом августа – с 23.08.2023 по 22.09.2023 – в уведомлении указывают «33/03».

КБК для уведомления на ЕНП по НДФЛ – 182 1 01 02010 01 1000 110.

В уведомлении по НДФЛ за работников обособки укажите дополнительно:

Полный образец заполнения уведомления об исчисленном НДФЛ за август 2023 года можно бесплатно скачать и посмотреть по ссылке в конце статьи.

Также см. Уведомление по ЕНП в августе 2023 года: сдаем по новым правилам.

Срок уплаты НДФЛ за август

С 2023 года п. 6 ст. 226 НК установлен общий срок уплаты налога на доходы физических лиц со всех основных выплат – аванса и зарплаты, премий, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов, при увольнении, а также по договорам ГПХ: это 28-е число.

То есть налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца.

Поэтому за дни августа 2023 года НДФЛ с выплат работникам и иным лицам нужно перечислить в бюджет:

В итоге на август попадает сначала окончательный расчет по зарплате за июль и потом аванс за август. В обоих случаях нужно сразу удержать НДФЛ.

С 2023 года налоговые агенты могут платить НДФЛ за свой счет. Ранее действовавший запрет (п. 9 ст. 226 НК) отменен. Это значит, что перечислять денежные средства в рамках ЕНП на единый налоговый счет (ЕНС) в счет предстоящей уплаты НДФЛ за август можно до удержания налога у работника.

Также см. По каким реквизитам платить НДФЛ.

Новые правила зачисления НДФЛ в бюджет

Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ с изменениями в НК РФ фактически признал, что НДФЛ «важнее» других налогов и предусмотрел для него особую очередность зачисления в бюджеты регионов. А именно – в первоочередном порядке.

Это сделано, чтобы обеспечить более стабильное поступление средств в региональные и местные бюджеты.

Кроме того, с 30 июня 2023 года при наличии положительного сальдо на ЕНС НДФЛ автоматически списывают в бюджет на основании сумм, отраженных в уведомлении. То есть списание произойдет сразу – не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговую уведомления.

Таким образом, НДФЛ теперь зачисляется в бюджет раньше крайнего срока, установленного НК РФ для уплаты налога (28-е число месяца). При этом налоговый агент не может отменить такой автоматический зачет.

На уплату НДФЛ в рамках ЕНП и правила оформления уведомления и платежек данные новшества не повлияли.

Подробнее см. Новый порядок уплаты НДФЛ с 29.05.2023: что изменилось.

Куда платить

С 2023 года сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную налоговым агентом, перечисляют по месту его учета в налоговом органе (месту его жительства), а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Налог нужно перечислить с августовских доходов работников обособки и физлиц, заключивших с подразделением/его уполномоченным лицом договоры гражданско-правового характера.

Общие реквизиты платёжки по НДФЛ за август

С 15 мая 2023 года для упрощения заполнения платёжных поручений в поле 16 “Получатель” вместо “Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)” нужно указывать – “Казначейство России (ФНС России)”.

На это обращено внимание в совместном письме ФНС № ЕД-26-8/8 и Казначейства № 07-04-05/05-12658 от 15.05.2023.

Остальные реквизиты получателя платежа, которые указывают при перечислении сумм, администрируемых налоговыми органами, остались без изменений.

Налоговики дополнительно уточнили: если в расчетном документе в поле “Получатель” будет старая формулировка, на зачисление платежа это не повлияет.

Оплату НДФЛ с 2023 года перечисляют исключительно на казначейский счет в УФК по Тульской области и приводят следующие банковские реквизиты:

ПОЛЕ ПЛАТЕЖКИ НАЗВАНИЕ РЕКВИЗИТА ЗНАЧЕНИЕ РЕКВИЗИТА
13 Наименование банка получателя средств ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула
14 БИК банка получателя средств 017003983
15 № счета банка получателя средств 40102810445370000059
16 Получатель Казначейство России (ФНС России)
17 Номер казначейского счета 03100643000000018500
61 ИНН получателя 7727406020
103 КПП получателя 770801001

Эти реквизиты получателя ЕНП едины для всех организаций, ИП и не зависят от способа уплаты НДФЛ и региона.

Заполнение платёжки по НДФЛ на ЕНП

Основные правила такие:

Далее показан образец заполнения платежного поручения по НДФЛ за август 2023 на единый налоговый платёж за период с 23 июля по 22 августа включительно:

Также см. Как правильно заполнить реквизиты платёжного поручения на ЕНП.

Особенности платёжки по НДФЛ вместо уведомления

На основании ч. 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в течение 2023 года можно подавать уведомление об исчисленной сумме НДФЛ сразу в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ. То есть использовать обычное платёжное поручение и не подавать отдельно до него уведомление.

Данный вариант возможен, если ранее в 2023 году уведомления на ЕНП в налоговые органы вы вообще не представляли ни по какому налогу, сбору, страховым взносам.

Обратите внимание на особенности его заполнения в отличие от платёжки на общий КБК ЕНП:

Все актуальные КБК по НДФЛ можно посмотреть на сайте ФНС России здесь, а также в Приложении 3 к письму ФНС от 22.03.2023 № БС-4-11/3383.

Вот пример заполнения платёжного поручения по НДФЛ вместо уведомления за август 2023 года:

Также см. Как в 2023 году правильно заполнить платёжку взамен уведомления.

СОВЕТ

Платежку по НДФЛ можно сформировать в сервисе ФНС “Уплата налогов и пошлин“. Тогда заполнить нужно только реквизиты плательщика и сумму налога.

Налог в расчете 6-НДФЛ

Бланк формы 6-НДФЛ, а также порядок её заполнения и электронный формат сдачи утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 в редакции приказа от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881.

Налог, который вы должны перечислить за период с 23 июля по 22 сентября, отражают в отчёте за 9 месяцев 2023 года.

Кроме того, в разд. 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев приводят сумму доплаты за отпуск, выплаченную в августе, и налог с нее.

Крайний срок сдачи в налоговую 6-НДФЛ за 9 месяцев – 25.10.2023 (среда).

Подробнее см. 6-НДФЛ за полугодие (2 квартал) 2023 года: заполнение и образец.

Что в бухучете

СИТУАЦИЯ ПРОВОДКА РАСШИФРОВКА
Подали уведомления об исчисленных суммах НДФЛ за август 2023 ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – КРЕДИТ 68 субсчет «Единый налоговый платеж» Отражен НДФЛ к уплате на основании уведомления
Перечисляете НДФЛ в рамках ЕНП ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый платеж» – КРЕДИТ 51 Перечислены деньги на единый налоговый счет
Решили платить отдельными платежками ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – КРЕДИТ 51 Перечислены деньги напрямую на КБК по НДФЛ

 

Exit mobile version