Многие компании и ИП работают с подакцизными товарами. Рассказываем, какие изменения по акцизам в 2018 году произошли в главе 22 Налогового кодекса РФ, которая регулирует эти обязательные платежи. Они внесены Законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ (далее – Закон № 335-ФЗ).
Уточнения по акцизам на дистилляты с 2018 года
Закон № 335-ФЗ более подробно прописал в НК РФ правила обложения акцизом на средние дистилляты. С 2018 года также введены новые физико-химические параметры средних дистиллятов.
Для налоговых целей средние дистилляты – это смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов и атмосферном давлении 760 мм), полученные в результате первичной и/или вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, значение показателя плотности которых не превышает 930 кг/м3 при температуре 20 градусов за некоторыми исключениями (подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ в новой редакции).
Также уточнён состав операций со средними дистиллятами, которые закон признаёт объектами обложения акцизом. В частности, это:
- получение средних дистиллятов (приобретение в собственность);
- их оприходование в результате оказания услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащих организации на праве собственности.
В связи с этим регламентирован механизм расчёта акцизов и применения вычетов по операциям со средними дистиллятами (новая редакция п. 2 ст. 195, п. 4 ст. 199, п. 2 ст. 200 и новые п. 25 и 26 ст. 201 НК РФ).
Также с 2018 года новая редакция п. 5 ст. 200 и п. 5 ст. 201 НК РФ регламентируют порядок применения вычета по акцизам в случае возврата покупателем подакцизных товаров.
А новая редакция п. 14 ст. 187 НК РФ с 2018 года уточняет, как нужно правильно определять базу по акцизам на алкоголь в случае его возврата покупателем.
С 2018 года уточнены критерии отнесения ряда нефтяных товаров (бензин, средние дистилляты) к подакцизным товарам (подп. 10 и 11 п. 1 ст. 181 НК РФ в новой редакции) и объекты по акцизам при обращении прямогонного бензина и средних дистиллятов (новая редакция подп. 8, 21, 25 и новые подп. 32 и 33 п. 1 ст. 182 НК РФ).
Свидетельство на средние дистилляты и прямогонный бензин
Введены свидетельства о регистрации лиц, которые занимаются операциями по переработке средних дистиллятов. За выдачу этого документа придётся платить отдельную новую госпошлину.
Подробнее об этом см. «Госпошлина в 2018 году: изменения».
Соответственно, законодатели в новой ст. 179.6 НК РФ определили правила выдачи таких свидетельств для целей исчисления и уплаты акцизов.
Кроме того, для акцизных целей более детально прописаны правила выдачи свидетельства, которое подтверждает регистрацию лица, совершающего операции с прямогонным бензином. Это новая редакция п. 1 ст. 179.3 НК РФ.
Ставки увеличились
На некоторые товары произошло повышение акцизов в 2018 году. Ставки стали больше (п. 1 ст. 193 НК РФ в новой редакции):
- на табачные изделия;
- электронные сигареты и никотиновые жидкости;
- легковые автомобили;
- автомобильный бензин;
- дизельное топливо;
- средние дистилляты;
- этиловый спирт;
- алкоголь.
Важная особенность: ставки на акцизы НК РФ на 2018 год устанавливает на полгода (до и после 1 июля).
Чуть подробнее про новые акцизы на автомобили в 2018 году. Их ставки не только выросли в зависимости от мощности двигателя, но и введена новая дифференциация акцизов для мощных автомашин.
Пример
Самое маленько повышение – с 43 до 45 рублей на одну л. с. – коснулось авто с мощностью двигателя от 90 до 150 л. с.
С 420 до 437 рублей подорожал акциз для авто от 150 до 200 л. с. При этом ставка на машины от 200 до 300 л. с. составит 714 рублей за одну л. с.
Больше всего отдать в бюджет придется производителям легковушек с мощностью двигателя от 500 л. с. – 1302 рубля за одну л. с.
Одновременно произошло повышение акцизов на бензин в 2018 году с 10 130 до 11 213 рублей за одну тонну – на бензин экологического 5-го класса. С середины 2018 года ставка вырастет до 11 892 рублей за тонну. В свою очередь, акциз на бензин, не соответствующий 5-му классу, остался на прежнем уровне и составил 13 100 рублей за одну тонну.
Дизельное топливо не останется в стороне — размер акциза на него с 1 января увеличится на 12,7 процента, а с 1 июля итоговая величина составит 8258 рублей за тонну.
Новая ставка акциза на дизельное топливо с 2018 года подросла с 6800 до 7665 рублей за одну тонну.
Новые операции, которые не облагаются акцизом
Законодатели расширили список операций, которые не облагаются акцизом. С 01.01.2018 к ним отнесены (новые подп. 4.1 и 4.2 ст. 183 НК РФ):
- реализация подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта;
- передача собственнику или по его указанию иным лицам подакцизных товаров, сделанных из давальческого сырья, для их реализации за границу в таможенной процедуре реэкспорта.
Также см. «Новый порядок уплаты НДС в 2018 году».