Единый налоговый платеж

На уплату ЕНП можно перейти лишь с 1 июля 2022 г. До этой даты необходимо провести подготовительные процедуры.

Заявление для перехода на единый налоговый платеж нужно подать с 1 апреля по 4 мая 2022 года. Поэтому всем, кто захочет опробовать новый механизм уплаты, придется сверить расчеты с бюджетом в марте 2022 года.

Направить заявление об особом порядке уплаты нужно в инспекцию по местонахождению организации или по местожительству ИП. Заявление должно быть в электронном виде и направляться по ТКС.

Единый налоговый платеж будут засчитывать в определенной последовательности: в первую очередь – недоимки, во вторую – предстоящие платежи по налогам и взносам, в третью – пени, в четвертую – проценты, в пятую – штрафы. Недоимки будут засчитывать, начиная с тех, которые выявлены раньше. Текущие налоги и взносы будут засчитывать на дату уплаты.

Если срок уплаты одинаковый, а единого налогового платежа недостаточно, его распределят пропорционально сумме обязательства. При зачете пеней, процентов и штрафов будет действовать аналогичный порядок.

Незачтенный единый налоговый платеж организации и ИП смогут вернуть в таком же порядке, что и физлица (п. 7–10 ст. 45.1 НК РФ). Срок возврата – один месяц с даты, когда заявление о возврате получено ИФНС. В течение 10 рабочих дней инспекция обязана принять решение о возврате и направить копию решения в Федеральное казначейство. Дату и сумму возврата Федеральное казначейство сообщает в ИФНС.

Организации и предприниматели, перешедшие на уплату ЕНП, в общем порядке сдают отчетность (как и сдавали ранее). Но дополнительно у них появится обязанность направлять в ИФНС уведомления (п. 3 ст. 1 Закона от 29.11.2021 № 379-ФЗ):

• об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов – не позднее чем за 5 рабочих дней до установленного срока их перечисления. Например, если речь идет о налоге на прибыль по итогам полугодия 2022 г., то уведомить ИФНС об исчисленной сумме авансового платежа надо не позднее 21 июля. Кстати, в НК ничего не сказано о том, каковы будут последствия подачи такого уведомления с опозданием (менее чем за 5 рабочих дней до конечного срока уплаты налога или даже после срока уплаты, установленного законом). Возможно, что в этом случае просто будут начислены пени за несвоевременную уплату налога (взноса);
• об НДФЛ, подлежащем уплате в качестве налогового агента – не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты физлицам доходов. Если 5-е число попадает на выходной, то окончание срока переносится на ближайший рабочий день

Единый налоговый платеж за организацию или ИП, перешедших на особый порядок уплаты налогов, может перечислить и третье лицо. Однако это третье лицо не сможет впоследствии вернуть из бюджета уплаченную сумму. Такая норма будет в НК РФ.

Можно выделить такие плюсы перехода на ЕНП:

• поскольку ЕНП перечисляется на один банковский счет Федерального казначейства, то не будет неблагоприятных последствий от ошибок в платежках, касающихся КБК, ОКТМО, статуса плательщика и т.д. Все деньги будут зачисляться на один счет и оттуда распределяться налоговой инспекцией самостоятельно;
• не нужно каждый месяц делать несколько платежек на текущие налоги. Можно с определенной регулярностью перечислять единый платеж и просто следить за его остатком;
• перед переходом на ЕНП будет проведена совместная сверка, все расчеты с бюджетом будут сверены, потом за счет ЕНП будут погашены все недоимки. Тем самым, у организации/ИП всегда будет нулевое сальдо по расчетам с бюджетом, что удобно для получения лицензий, участия в тендерах, получения кредита и т.д..

Можно выделить такие минусы перехода на ЕНП:

• если у организации/ИП есть какие-то старые долги перед бюджетом, которые она не признает и оплачивать не хочет, то эти долги все равно будут погашены за счет ЕНП автоматически. Ведь по итогам совместной сверки не должно быть разногласий с ИФНС. Следовательно, если организация подписала акт сверки, значит, она признала свои старые долги;
• не всегда организация/ИП могут авансом перечислить большую сумму в бюджет. Многие организации внимательно следят за оборачиваемостью средств и не готовы «заморозить» большую сумму денег в бюджете;
• регулярно придется подавать в ИФНС уведомление по текущим платежам, что будет довольно большой нагрузкой на бухгалтерию;
• рассчитывать текущие налоги придется минимум на 5 дней раньше, чем сейчас. Ведь уведомление с исчисленной суммой налога надо подать заранее – за 5 дней до наступления срока уплаты. А, скажем, не все организации в состоянии посчитать НДС сразу по окончании квартала, поскольку идет сбор необходимых документов;
• перейти на ЕНП можно только по окончании совместной сверки без разногласий. И если не успеть пройти такую сверку до 30 апреля, то переход на ЕНП будет невозможен;
• бывает, что налоговики ошибочно начисляют какие-то платежи или пени. Так вот ЕНП будет автоматом списан в счет их уплаты и возвращать впоследствии деньги будет затруднительно.