Единый налоговый платеж

На этой странице мы собрали основные данные про новый “Единый налоговый платеж” и отвечаем на вопросы. Если хотите, чтобы мы рассмотрели ваш вопрос и опубликовали – задавайте в чате.

АУСН1
АУСН2

С 1 июля по 31 декабря 2022 года организации и ИП смогут перечислять в бюджет единый налоговый платеж, как это уже сейчас делают физлица. Такой способ расчетов с бюджетом для организаций и ИП будет предусмотрен в новой статье 45.2 НК. Новый механизм будет добровольным: останется возможность перечислять налоги и взносы отдельными платежками.

Чем ЕНП отличается от "привычных" платежей?
характеристика
ЕНП
Обычные платежи
Количество платежей
Вы переводите деньги на специальный счет и периодически подаете в ИФНС уведомления об исчисленных налогах и взносах, по которым она списывает деньги со счета.
Платить налоги и страховых взносы нужно отдельными платежными поручениями.
Переход на ЕНП
Заявление для перехода на единый налоговый платеж нужно подать с 1 по 30 апреля 2022 года, но не позже одного месяца после того, как завершится последняя сверка. Поэтому всем, кто захочет опробовать новый механизм уплаты, придется сверить расчеты с бюджетом в марте 2022 года.
Можно продолжать платить налоги и взносы разными платежками. Переход на ЕНП - добровольный.
Кто считает налоги и взносы
Организация или ИП должны будут представлять в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налогов или взносов не позднее чем за 5 дней до срока уплаты. По НДФЛ - не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.
Сама организация или ИП рассчитывает налоги (взносы) и указывает сумму в платежных поручениях на уплату.

FAQ

Можно ли добровольно перейти на единый налоговый платеж с 1 января 2022 года?

На уплату ЕНП можно перейти лишь с 1 июля 2022 г. До этой даты необходимо провести подготовительные процедуры.

Как сообщить в ИФНС, что хочешь перейти на уплаты единого налогового платежа?

Заявление для перехода на единый налоговый платеж нужно подать с 1 апреля по 4 мая 2022 года. Поэтому всем, кто захочет опробовать новый механизм уплаты, придется сверить расчеты с бюджетом в марте 2022 года.

Направить заявление об особом порядке уплаты нужно в инспекцию по местонахождению организации или по местожительству ИП. Заявление должно быть в электронном виде и направляться по ТКС.

Что с ЕНП будут делать налоговики, если у организации или ИП есть задолженности?

Единый налоговый платеж будут засчитывать в определенной последовательности: в первую очередь – недоимки, во вторую – предстоящие платежи по налогам и взносам, в третью – пени, в четвертую – проценты, в пятую – штрафы. Недоимки будут засчитывать, начиная с тех, которые выявлены раньше. Текущие налоги и взносы будут засчитывать на дату уплаты.

Если срок уплаты одинаковый, а единого налогового платежа недостаточно, его распределят пропорционально сумме обязательства. При зачете пеней, процентов и штрафов будет действовать аналогичный порядок.

А можно ли будет вернуть единый налоговый платеж?

Незачтенный единый налоговый платеж организации и ИП смогут вернуть в таком же порядке, что и физлица (п. 7–10 ст. 45.1 НК РФ). Срок возврата – один месяц с даты, когда заявление о возврате получено ИФНС. В течение 10 рабочих дней инспекция обязана принять решение о возврате и направить копию решения в Федеральное казначейство. Дату и сумму возврата Федеральное казначейство сообщает в ИФНС.

Правда ли, что если перейти на единый налоговый платеж, то потребуется сдавать дополнительную отчетность?

Организации и предприниматели, перешедшие на уплату ЕНП, в общем порядке сдают отчетность (как и сдавали ранее). Но дополнительно у них появится обязанность направлять в ИФНС уведомления (п. 3 ст. 1 Закона от 29.11.2021 № 379-ФЗ):

  • об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов – не позднее чем за 5 рабочих дней до установленного срока их перечисления. Например, если речь идет о налоге на прибыль по итогам полугодия 2022 г., то уведомить ИФНС об исчисленной сумме авансового платежа надо не позднее 21 июля. Кстати, в НК ничего не сказано о том, каковы будут последствия подачи такого уведомления с опозданием (менее чем за 5 рабочих дней до конечного срока уплаты налога или даже после срока уплаты, установленного законом). Возможно, что в этом случае просто будут начислены пени за несвоевременную уплату налога (взноса);
  • об НДФЛ, подлежащем уплате в качестве налогового агента – не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты физлицам доходов. Если 5-е число попадает на выходной, то окончание срока переносится на ближайший рабочий день

Форму и формат уведомления должна утвердить ФНС. После получения от организации/ИП уведомления, ИФНС сделает зачет ЕНП в счет нужного текущего платежа по налогу (взносу).

Сможет ли за организацию или ИП вносить единый налоговый платеж третье лицо?

Единый налоговый платеж за организацию или ИП, перешедших на особый порядок уплаты налогов, может перечислить и третье лицо. Однако это третье лицо не сможет впоследствии вернуть из бюджета уплаченную сумму. Такая норма будет в НК РФ.

Какие очевидные плюсы перехода на единый налоговый платеж?

Можно выделить такие плюсы перехода на ЕНП:

  • поскольку ЕНП перечисляется на один банковский счет Федерального казначейства, то не будет неблагоприятных последствий от ошибок в платежках, касающихся КБК, ОКТМО, статуса плательщика и т.д. Все деньги будут зачисляться на один счет и оттуда распределяться налоговой инспекцией самостоятельно;
  • не нужно каждый месяц делать несколько платежек на текущие налоги. Можно с определенной регулярностью перечислять единый платеж и просто следить за его остатком;
  • перед переходом на ЕНП будет проведена совместная сверка, все расчеты с бюджетом будут сверены, потом за счет ЕНП будут погашены все недоимки. Тем самым, у организации/ИП всегда будет нулевое сальдо по расчетам с бюджетом, что удобно для получения лицензий, участия в тендерах, получения кредита и т.д..
Какие очевидные минусы перехода на единый налоговый платеж?

Можно выделить такие минусы перехода на ЕНП:

  • если у организации/ИП есть какие-то старые долги перед бюджетом, которые она не признает и оплачивать не хочет, то эти долги все равно будут погашены за счет ЕНП автоматически. Ведь по итогам совместной сверки не должно быть разногласий с ИФНС. Следовательно, если организация подписала акт сверки, значит, она признала свои старые долги;
  • не всегда организация/ИП могут авансом перечислить большую сумму в бюджет. Многие организации внимательно следят за оборачиваемостью средств и не готовы «заморозить» большую сумму денег в бюджете;
  • регулярно придется подавать в ИФНС уведомление по текущим платежам, что будет довольно большой нагрузкой на бухгалтерию;
  • рассчитывать текущие налоги придется минимум на 5 дней раньше, чем сейчас. Ведь уведомление с исчисленной суммой налога надо подать заранее – за 5 дней до наступления срока уплаты. А, скажем, не все организации в состоянии посчитать НДС сразу по окончании квартала, поскольку идет сбор необходимых документов;
  • перейти на ЕНП можно только по окончании совместной сверки без разногласий. И если не успеть пройти такую сверку до 30 апреля, то переход на ЕНП будет невозможен;
  • бывает, что налоговики ошибочно начисляют какие-то платежи или пени. Так вот ЕНП будет автоматом списан в счет их уплаты и возвращать впоследствии деньги будет затруднительно.

Примеры документов