Также смотрите:
- Что ЦБ рекомендовал банкам в отношении наличных денег при коронавирусе
- Какие меры утвердил ЦБ по поддержке граждан, экономики и финансового сектора в условиях коронавируса
- Что предложил В. Путин народу и бизнесу в связи с коронавирусом
- Измерение температуры работников с помощью тепловизоров
- Офис+дом: из-за коронавируса в ТК РФ введут новый вид занятости
- Оформление и оплата больничного при коронавирусе: особые временные правила 2020
- Как работодателю организовать переход на удалённую работу и оформление больничных
- Как будет оплачиваться нерабочая неделя с 30.03.2020 по Указу Президента РФ
- Пособие по безработице в период коронавируса
Кто инициатор Закона о налоге на вклады
25 марта 2020 года состоялось обращение Владимира Путина к народу и бизнесу в связи с коронавирусом. Среди прочего, Президент предложил принять закон о введении налога на вклады физических лиц:
“Во многих странах мира процентные доходы физических лиц от вкладов в банках и инвестиций в ценные бумаги облагаются подоходным налогом. У нас такой доход налогом не облагается.
Предлагаю для граждан, чей общий (!) объём банковских вкладов во всех банках или инвестиций в долговые ценные бумаги превышает 1 млн рублей, установить налог на процентный доход в размере 13%. То есть, повторю, не сам вклад, а только проценты, получаемые с таких вложений, будут облагаться налогом на доходы физических лиц.
Подчеркну, такая мера затронет лишь порядка 1% вкладчиков. При этом условия для размещения средств в российских банках по-прежнему останутся привлекательными и одними из самых высокодоходных в мире.”
В итоге, был принят Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон).
Этот ФЗ, в частности, внёс изменения в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. А именно, в статьи 214.1, 214.2, 217, 224, 226.1, 228 и 229 Кодекса.
Новый подход к расчёту налоговой базе
Закон изменил порядок определения налоговой базы по НДФЛ при получении физлицом доходов в виде процентов, начисленных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации.Сумма самого вклада новым налогом не облагается, только проценты по нему!
Налоговая база в данном случае – это превышение процентов, полученных в течение налогового периода (календарного года) по всем вкладам (остаткам на счетах) в банках, над процентами, рассчитанными как произведение 1 млн рублей и ключевой ставки ЦБ на 1-е число налогового периода.
Проще говоря, 1 млн рублей, помноженный на ключевую ставку Центробанка, это так называемый необлагаемый минимум по вкладам. Со всех сумм свыше нужно платить подоходный налог.
Хотя при определении налоговой базы не учитываться доходы:
- в виде процентов по рублевым вкладам, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых (до востребования и т. п.);
- по счетам эскроу (имущество, отложенное для исполнения другого обязательства).
Доходы в иностранной валюте пересчитывают в рубли по официальному курсу Банка России на дату фактического получения дохода по вкладам.
Рублёвая переоценка валютных вкладов новым налогом не облагается.
Зарплатные счета в банках не подпадают под действие нового налога на проценты с вкладов!
Новый вычет
Преимущество нового налога на вклады в том, что каждый год можно получать налоговый вычет по НДФЛ в размере ключевой ставки ЦБ от суммы в 1 000 000 рублей (не с превышения, а ровно с 1 млн руб.). Пример расчета налога на вклады вместе с вычетом мы приведём далее.
Кто рассчитывает налог
Согласно Закону, налоговую базу по процентным доходам от вкладов определяет налоговый орган, а не сам вкладчик или банк.
Расчет суммы НДФЛ с процентов по вкладам по итогам налогового периода тоже делает налоговая инспекция на основании сведений от банков. Они обязаны подавать их не позднее 1 февраля года, идущего за отчетным налоговым периодом.
Впервые новый налог на вклады ИФНС рассчитает в 2022 году за полученные проценты по вкладам в 2021 году.
В связи с этим, физлицам дано право не указывать сведения о процентных доходах по вкладам в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
Ставка налога
В отношении процентов по вкладам установлена общая ставка НДФЛ – 13%. Причём она едина и для налоговых резидентов, и для тех физлиц, которые не имеют такого статуса в России.
У Широковой на вкладах в банках, все сроком 1 год, совокупно лежит 1,7 млн рублей со ставкой депозита 5%.
Значит, её годовой доход по процентам:
1 700 000 руб. × 5% = 85 000 руб.
Тогда налоговый вычет составит (условимся, что ключевая ставка ЦБ – 6%):
1 000 000 руб. × 6% = 60 000 руб.
Таким образом, 13% налога Широкова должна заплатить с 25 000 рублей дохода (85 000-60 000).
В итоге, налог с процентов по вкладам равен:
25 000 руб. ×13% = 3250 руб.
Как видно, сумма налога не очень большая.
Когда платить налог: срок
НДФЛ с процентов по вкладам нужно внести в бюджет не позднее 1 декабря года, идущего за истекшим налоговым периодом (по аналогии с транспортным, земельным и имущественным налогами).
Первая крайняя дата уплаты налога с процентов по вкладам – 01.12.2022.
Основание для перечисления НДФЛ в бюджет – направленное ИФНС уведомление об уплате налога. Как было сказано, подавать декларацию не нужно.
Когда Закон вступает в силу
Рассмотренные нововведения вступают в силу с 1 января 2021 года.
Причём новый налог на проценты по вкладам физлиц применяется к доходам, полученным начиная с 1 января 2021 года. То есть, обратной силы закон не имеет.
Другие способы вложения денег
К сожалению, Закон исключил из перечня доходов, не облагаемых НДФЛ:
- дисконт, получаемый при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 01.01.2017 (купонный доход с корпоративных облигаций, выпущенных после 01.01.2017, и ОФЗ);
- проценты по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств-участников Союзного государства и субъектов РФ, по облигациям и ценным бумагам представительных органов местного самоуправления.
Теперь данные доходы облагаются по общей ставке НДФЛ 13%.
Кроме того, Закон о налоге на вклады снизил с 35% до 13% ставку налога в отношении материальной выгоды от экономии на процентах при получении займа/кредита.