Работодатель за счет средств ФСС должен выплатить беременной сотруднице пособие по беременности и родам. Налоги тоже берут с этой суммы или нет? Прописано всё это в Налоговом кодексе РФ. Основанием для назначения пособия выступает заявление работницы и оригинал больничного листа. Продолжительность периода нетрудоспособности зависит от состояния будущей роженицы и количества плодов в утробе. В стандартном случае больничный оформляют на 140 суток – 70 дней до предполагаемой даты родов и 70 дней после – для восстановления организма.
Назначение пособия по беременности
При расчете пособия, связанного с беременностью и предстоящими родами, работодатель должен ориентироваться на такие нормативно-правовые документы:
- ТК РФ (ст. 255);
- Закон от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ <Об обязательном соцстраховании по болезням и материнству>;
- приказ авторства Минздравсоцразвития от 23.12.2009 г. под № 1012н с Правилами выдачи пособий на детей.
Работодатель выводит сумму рассматриваемого пособия на основании усредненного дневного заработка за последние 2 года. При этом двухлетний период отсчитывают назад не от месяца открытия листка нетрудоспособности, а от года, в котором работница уходит в декрет. При отсутствии сведений о заработке в предшествующих периодах необходима справка о доходах от прежних работодателей.
Также см. «Если не дают справку 2-НДФЛ: что делать».
Если сотрудница не сможет предоставить справку, в расчете будут учтены все дни, но не будет дохода в некоторых промежутках. За счет этого сумма пособия окажется заниженной.
При запоздавшем предъявлении справки о доходах работодатель делает перерасчет пособия и доплачивает разницу между первоначальным и корректировочным расчетом. После произведенной выплаты декретчице на сумму перечисленных средств субъект хозяйствования может уменьшить свои обязательства по социальным страховым взносам.
Назовём некоторые особенности выведения суммы пособия:
- при расчете пособия необходимо сравнивать среднедневной доход с минимальными и максимальными пределами, установленными для используемых в вычислениях годах;
- за основу в расчетах можно принимать заработки, не превышающие предельную величину дохода, на которую начисляют страховые взносы в соответствующем календарном году;
- при существенной разнице между среднемесячным пособием и усредненным заработком в последний год (не в пользу пособия) работодатель имеет право произвести доначисление: источником финансирования основной суммы по больничному листу будут средства ФСС, а доплату сделает работодатель из собственных ресурсов.
Также см. «Как рассчитывается пособие по беременности и родам».
Берут ли налог с пособия
Теперь о том, облагается ли налогом пособие по беременности. В Налоговом кодексе сказано, что пособие, выплачиваемое в связи с беременностью и предстоящими родами, не должно облагаться подоходным налогом (обоснование – п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть выплате работнице подлежит вся начисленная сумма. С нее нельзя производить никакие удержания.
Учтите: если работодатель делает доплату по больничному листу, то эту часть выплаты закон не признает государственным пособием. И такие добавочные перечисления должны быть уменьшены на сумму НДФЛ. Ставку налога применяют стандартную для резидентов – она равна 13%.
Отражение в налоговых справках
Порядок отражения в справках 2-НДФЛ выплачиваемых персоналу средств регламентируют нормы приказа ФНС от 17.11.2010 г. № ММВ-7-3/611. Поскольку с пособия по беременности и родам налоги не берут, в справке 2-НДФЛ его не должно быть показано, так как оно не облагается подоходным налогом.
Но если работодатель произвел доплату до среднего заработка за счет своих средств, то эта сумма признается иными доходными поступлениями и обозначается в справке кодом 4800.
Если работница находится в отпуске по уходу за ребенком и по этой причине временно не получает от предприятия доходы, на нее заполнять справку для ИФНС не надо.
Также см. «Пособие на детей до 1,5 лет: облагается НДФЛ или нет?».