НДФЛ с аванса и зарплаты в феврале 2023

Сроки выплаты зарплаты по ТК РФ

На основании ч. 6 ст. 136 Трудового кодекса работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца. При этом в локальном акте, трудовом договоре можно оговорить её выплату чаще.

Дата выплаты зарплаты – это всегда конкретная дата не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Поэтому з/п:

• за первую половину февраля 2023 – должна быть выплачена в установленный день с 16-го по 28-е (29-е) число текущего месяца;
• за вторую половину – с 1-го по 15-е число марта 2023.

Разрыв между выплатами за первую и вторую половину месяца не должен превышать 15 календарных дней. Исключения – если 31 день в месяце, а также совпадение зарплатного дня с выходным или нерабочим праздничным днем.

А вот выплата аванса раньше срока законодательством не предусмотрена (исключения те же).

Новые сроки по НК РФ

С 2023 года датой фактического получения дохода в виде оплаты труда для исчисления НДФЛ считается день выплаты такого дохода, а не последний день месяца, за который начислен доход, как ранее.

Кроме того, больше нет привязки к виду выплаты, с которой нужно удержать налог в феврале 2023. То есть НДФЛ удерживайте при каждой февральской выплате дохода. Даже если это аванс за февраль.

Сроки уплаты НДФЛ в феврале 2023

С 2023 года действует общий срок уплаты налога на доходы физических лиц для всех выплат – аванса и зарплаты, премий, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов, выплат при увольнении, а также выплат по договорам ГПХ (п. 6 ст. 226 НК). Это 28 число следующего месяца: налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Поэтому в феврале 2023 НДФЛ нужно заплатить с выплат за периоды:

• с 23 января по 22 февраля – 28.02.2023 (вторник);
• с 23 февраля по 22 марта – 28.03.2023 (вторник).

В итоге на февраль 2023 попадает окончательный расчет по зарплате за январь 2023 и аванс за сам февраль, налог с которого платят уже в марте 2023. В обоих случаях нужно удержать НДФЛ.

Никаких переносов уплаты в связи с выходными или официальными праздниками в феврале нет.

Обновлённый расчет 6-НДФЛ

Бланк формы 6-НДФЛ, а также порядок её заполнения и электронный формат сдачи по-прежнему утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753.

Данные по НДФЛ за февраль 2023 года нужно включить в 6-НДФЛ за 1 квартал 2023. Крайний срок его сдачи в налоговую – 25.04.2023.

Учтите, что с отчёта за 1 квартал 2023 нужно использовать обновлённую форму 6-НДФЛ, изменения в которую закрепил приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881.

Подача уведомления на ЕНП

СМОТРЕТЬ ФЕВРАЛЬСКОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ ПО ВСЕМ НАЛОГАМ (НЕ ТОЛЬКО НДФЛ)

Как видно по установленным Налоговым кодексом срокам, НДФЛ в феврале 2023 года и вообще за этот месяц платят до сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал. Поэтому нужно подать в налоговый орган уведомление об исчисленных в феврале суммах налога на доходы физлиц (п. 9 ст. 58 НК РФ). Его форма, порядок заполнения и электронный формат отправки утверждены приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047.

Сроки подачи уведомления такие (письмо ФНС от 30.12.2022 № 8-7-02/0001):

• за период с 23.01 по 22.02.2023 – не позднее 27 февраля 2023 года (перенос с 25.02 субботы);
• за период с 23.02 по 22.03.2023 – не позднее 27 марта 2023 (перенос с 25.03 субботы).

То есть налоговые агенты по НДФЛ указывают в уведомлении в том числе информацию о суммах налога, исчисленного и удержанного ими за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу подачи уведомления, по 22-е число текущего месяца.

В уведомлении об исчисленном НДФЛ за работников обособки укажите отдельно:

• КПП по месту сдачи 6-НДФЛ за обособку;
• ОКТМО по месту учета обособленного подразделения.

Пример заполнения уведомления в феврале

В феврале 2023 года ООО “Гуру” должно заплатить НДФЛ в размере 38 000 руб., исчисленный и удержанный с 23 января по 22 февраля 2023 г.

Полный образец заполнения этого уведомления за февраль 2023 можно посмотреть и бесплатно скачать по ссылке в конце статьи.

Соответственно, оставшиеся дни февраля 2023 попадут уже в мартовское уведомление.

Также см. Заполнение с 2023 года уведомления в налоговую об исчисленных налогах: правила.

Ставка НДФЛ

С доходов работника-резидента за февраль 2023 года налоговый агент исчисляет НДФЛ по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн рублей – 15%.

Куда платить

С 01.01.2023 сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную налоговым агентом, перечисляют по месту его учета в налоговом органе (месту его жительства), а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Налог нужно перечислить с февральских доходов работников обособки и физлиц, заключивших с подразделением/его уполномоченным лицом договоры гражданско-правового характера.

Платёжка по НДФЛ за февраль в качестве уведомления

На основании ч. 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в течение 2023 года можно воспользоваться особым правом и подать уведомление об исчисленных суммах НДФЛ за февраль в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ. То есть использовать обычное платёжное поручение.

Это получится, если ранее такие уведомления в налоговые органы вы вообще не представляли ни по какому налогу, взносу.

Далее показан образец заполнения платёжного поручения по НДФЛ за февраль 2023 года:

Обратите внимание на особенности его заполнения в отличие от платёжки на общий ЕНП:

• указывают КБК именно НДФЛ, а не специальный КБК ЕНП – 18201061201010000510;
• поле «Назначение платежа» в отличие от ЕНП нельзя оставлять пустым, а нужно указать – «Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ»;
• в поле 101 (рядом с видом платежа) показатель статуса – 02 (а не 01, как при ЕНП);
• поле 105 для ОКТМО – код места мобилизации платежа (а не 0, как при ЕНП);
• поле 107 – налоговый период МС.02.2023 (а не 0, как при ЕНП).

Также см. Как в 2023 году правильно заполнить платёжку взамен уведомления.

Платёжка за февраль 2023 по НДФЛ на ЕНП

Как можно понять, её заполнять ещё проще:

• указывают специальный КБК ЕНП – 18201061201010000510;
• поле «Назначение платежа» оставляют пустым (ведь ранее вы сдавали в налоговую уведомление об исчисленном НДФЛ за февраль, и потому ИФНС уже знает, какие суммы и куда распределить);
• в поле 101 (рядом с видом платежа) показатель статуса – 01;
• поле 105 для ОКТМО – 0;
• поле 107 –0.

Платеж по НДФЛ за февраль 2023 и в дальнейшем перечисляют на казначейский счет в УФК по Тульской области. Получателем (поле 16) указывают “УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом)” и приводят его банковские реквизиты:

ПОЛЕ ПЛАТЕЖКИ	НАЗВАНИЕ РЕКВИЗИТА	ЗНАЧЕНИЕ РЕКВИЗИТА
13	Наименование банка получателя средств	ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула (актуально для всех плательщиков ЕНП)
14	БИК банка получателя средств	017003983
15	№ счета банка получателя средств	40102810445370000059
16	Получатель	Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
17	Номер казначейского счета	03100643000000018500

Эти реквизиты получателя ЕНП едины для всех организаций и не зависят от способа уплаты НДФЛ и региона.

Также см. Как правильно заполнить реквизиты платёжного поручения на ЕНП.

Что в бухучете

СИТУАЦИЯ	ПРОВОДКА	РАСШИФРОВКА
Подали уведомление об исчисленных суммах НДФЛ за февраль 2023	ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – КРЕДИТ 68 субсчет «Единый налоговый платеж»	Отражен НДФЛ к уплате на основании уведомления
Перечисляете НДФЛ в рамках ЕНП	ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый платеж» – КРЕДИТ 51	Перечислены деньги на единый налоговый счет
Решили платить отдельными платежками	ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – КРЕДИТ 51	Перечислены деньги напрямую на КБК по НДФЛ

Если не смогли удержать НДФЛ

Если за налоговый период налоговый агент не смог удержать НДФЛ, с 2023 года об этом нужно сообщить в налоговую чуть раньше – не до 1 марта, а до 27 февраля 2023 (перенос с 25.02 субботы).

Новую редакцию п. 5 ст. 226 НК закрепил Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ.