Также смотрите:
Изменения в порядке сдачи 2-НДФЛ в 2020 году
Изменения в Налоговый кодекс РФ, внесенные законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ, затронули представление отчетов по форме 2-НДФЛ.
Новшества такие:
- 2-НДФЛ и с признаком «1», и с признаком «2» нужно сдавать в налоговую не позже 1 марта года, следующего за отчетным. 01.03.2020 выпадает на воскресенье, поэтому последним днем подачи в ИФНС 2-НДФЛ за 2019 год будет 02.03.2020 (понедельник).
Напомним, что ранее до 1 марта сдавали только 2-НДФЛ по физлицам, у кого по тем или иным причинам не удержали НДФЛ с выплаченных в отчетном году доходов. А «полный пакет» справок по НДФЛ сдавали до 1 апреля.
ВАЖНО!
Сдать отдельно 2-НДФЛ по тем физлицам, у кого не удалось удержать налог, требует ст. 226 НК РФ. Сдать все справки с информацией о полученных физлицами доходах и налоге с них нужно по нормам ст. 230 Кодекса. Разъяснений о том, достаточно ли будет сдать до 02.03.2020 по одному экземпляру 2-НДФЛ с разными признаками для выполнения требований обеих статей НК РФ, пока нет. Поэтому перед сдачей 2-НДФЛ за 2019 год рекомендуем уточнить в своей налоговой, сколько экземпляров 2-НДФЛ по тем, у кого налог не удержан, нужно сдать.
- Сдавать 2-НДФЛ на бумажном носителе в 2020 году могут только те налоговые агенты, у которых количество «физиков», получивших доходы, не превысило 10 человек. Все остальные обязаны сдавать 2-НДФЛ электронно по ТКС.
Прежний порог, при котором 2-НДФЛ можно было сдавать на бумаге, составлял 25 получателей дохода. Его уменьшили в 2,5 раза. Будьте внимательны, определяя, в каком виде сдавать отчет.
При сдаче 2-НДФЛ на бумаге надо соблюсти еще ряд нюансов. В частности, оформить реестр сдаваемых справок. Подробнее об этом см. “Как подготовить реестр справок 2-НДФЛ за 2019 год: образец заполнения“.
- Исключена возможность представления 2-НДФЛ в ИФНС на электронных носителях (флешках, дисках и т. д.). При сдаче формы по каналам ТКС отменено ранее действующее ограничение: 3000 справок в одном файле.
Новая форма 2-НДФЛ
Форма 2-НДФЛ обновилась с 2019 года. Напомним, что приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566 утверждены два разных документа:
- 2-НДФЛ для отчета в налоговую;
- справка, которую с 2019 года надлежит выдавать на руки физическому лицу.
С тех пор нововведений не было, поэтому отчитываться за 2019 год нужно по форме, утвержденной приказом № ММВ-7-11/566.
Напомним, какие изменения произошли со справкой на 2019 год:
- устранено несоответствие названия и содержания документа, которое наблюдалось ранее (теперь бланк именуется «Справка о доходах и суммах налога физического лица»);
- новая форма содержит меньше разделов (3 вместо 5), но располагается на двух листах: «старый» раздел 3 вынесен на отдельную страницу в приложение «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»;
- к данным о предоставлении вычетов добавлены новые коды: «1» – предоставление налогоплательщику имущественного вычета, «2» – социального вычета, «3» – уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей (ранее указывались только реквизиты документов, служащих основанием для вычета).
ВАЖНО!
Вместе с формой обновился бланк реестра справок 2-НДФЛ (Приложение № 1 к Приложению № 4 приказа № ММВ-7-11/566). Реестр дополнили строками для внесения реквизитов (признаков представленных справок) реорганизованных юрлиц.
Вводные данные 2-НДФЛ
Вверху каждого листа справки проставляют ИНН и КПП налогового агента, а также указывают порядковый номер страницы.
В начале первого листа справки дают информацию общего характера. В частности, указывают:
- порядковый номер справки;
- за какой год формируется справка;
- признак — код, обозначающий основание представления сведений:
1 — НДФЛ с доходов удержали;
2 — НДФЛ удержать не получилось;
3 — справка подана правопреемником, НДФЛ удержали;
4 — справка подана правопреемником, но НДФЛ не удержали.
- номер корректировки:
00 — если справка составляется первично;
01, 02, 03 и так далее — порядковый номер произведенной корректировки;
99 — если справка отменяет сданную ранее.
- код налогового органа, где первые две цифры — код региона, а две последние — номер ИФНС;
- наименование налогового агента — компании или Ф.И.О. предпринимателя;
- информация о реорганизации, если это актуально;
- код ОКТМО;
- телефон.
Заполнение Раздела 1 в 2-НДФЛ
В первом разделе представляют информацию о физическом лице:
- ИНН налогоплательщика;
ВАЖНО!
Если ИНН неизвестен, поле можно не заполнять. При этом ИФНС не вправе отказать налоговому агенту в приеме 2-НДФЛ (письмо ФНС от 22.03.2018 № ГД-2-14/562).
- Фамилия, имя и отчество (при наличии) физического лица, в отношении которого составляется справка;
- Статус налогоплательщика:
1 — налоговый резидент РФ;
2 — налоговый нерезидент РФ;
3 — высококвалифицированный специалист-нерезидент;
4 — участник госпрограммы по добровольному переселению в Россию соотечественников, нерезидент;
5 — иностранец либо человек без гражданства, получивший статус беженца или временное убежище в РФ;
6 — иностранец, работающий в России по патенту.
- Дата рождения;
- Код страны, гражданином которой является физическое лицо. Берут из Общероссийского классификатора стран мира. Код России — 643;
- Код вида документа. Его берут из Требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утвержденных приказом ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25. Код паспорта РФ — 21;
- Серия и номер удостоверяющего документа.
Заполнение Раздела 2 в 2-НДФЛ
Во второй раздел вносят сводные данные по доходам и НДФЛ за отчетный период:
- общая сумма дохода физлица;
- налоговая база;
- ставка налога (обычно 13%);
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!
Форму 2-НДФЛ заполняют отдельно по каждой ставке, по которой в течение года исчислялся НДФЛ.
- сумма фиксированных авансовых платежей;
- сумма налога, которую налоговый агент: исчислил по данным своего учета; удержал из дохода физического лица; перечислил в бюджет; удержал излишне или не смог удержать.
Если налог не был удержан (признаки 2 и 4), будут такие нюансы заполнения:
- в строке «Сумма налога исчисленная» отражают сумму начисленного НДФЛ;
- в строке «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — сумма налога, которая не была удержана;
- в строках «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» — прочерки.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!
В бумажной справке не должно быть пустых ячеек — все заполняют. Если показателя нет или он короче отведенного поля, в пустых ячейках проставляют прочерки. При отсутствии суммового показателя в строке указывают ноль.
Раздел 3 в 2-НДФЛ
В третьем разделе необходимо указать информацию о вычетах НДФЛ. Работодатель делает вычеты (кроме стандартных) на основании уведомлений из ИФНС, которые получает от сотрудника.
Код вида уведомлений такой:
1 — имущественный вычет;
2 — социальный вычет;
3 — уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.
В поле «Сумма вычета» отражают сумму по указанному коду. В полях ниже нужно указать номер уведомления, его дату и код ИФНС, которая его выдала.
Если не хватает полей для предоставленных вычетов или было получено несколько уведомлений, то надо заполнять дополнительные листы. В доплистах Раздел 1 и Раздел 2 заполнять не нужно, а в заголовке не нужно дублировать наименование агента, ОКТМО и телефон. В Разделе 3 на доплистах нужно заполнять только те позиции, на которые не хватило места на первом листе:
- не хватило места для вычетов — «Код вычета», «Сумма вычета».
- было получено несколько уведомлений — «Код вида уведомлений», «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления» и «Код налогового органа, выдавшего уведомление».
Если уведомления о налоговых вычетах нет, соответствующие поля заполняют прочерками.
Приложение (страница 2) в новой 2-НДФЛ
В Приложении расписывают суммы доходов и предоставленных вычетов помесячно. Но не все подряд, а по определенным правилам:
| Поле | Что указывают |
| Номер справки | Номер справки, отчетный год и ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога в справке |
| Отчетный год | |
| Ставка налога | |
| Месяц | В хронологическом порядке указывают порядковый номер месяца, за который был начислен и фактически получен доход.
Зарплату отражают в том месяце, в котором она начислена, а не в том, в котором получена. Если зарплата за предыдущий год выплачена в следующем году, ее нужно указать в справке 2-НДФЛ за предыдущий год. Отпускные отражают в том месяце, когда они получены, а не в том, в котором начислены. Пособие по больничному листу отражают в том месяце, когда оно получено, а не в том, за который начислено. |
| Код дохода | Код дохода из справочника «Коды видов доходов налогоплательщика» |
| Сумма дохода | Полная сумма дохода (без налоговых вычетов) по соответствующему коду. Если в отношении дохода предусмотрены профессиональные вычеты или доход облагается НДФЛ не в полном размере, напротив этого дохода указывают соответствующий код вычета.
Если налоговый статус физлица менялся, нужно указать сумму дохода независимо от ставки, применяемой при каждой выплате. При оформлении справки с признаком 1 или 3 указывают все доходы налогоплательщика. При оформлении справки с признаком 2 или 4 приводят только те доходы, с которых не был удержан НДФЛ. |
| Код вычета | Заполняют только для доходов:
Стандартные, имущественные, социальные и инвестиционные вычеты в данном поле не отражают. Код вычета выбирают из справочника «Коды видов вычетов налогоплательщика». По доходам, о которых сказано в ст. 214.1, 214.2 и ст. 214.3 НК РФ, для одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. Тогда первый код отражают ниже кода дохода, а остальные — строками ниже. В полях «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода» ставят прочерки. |
| Сумма вычета | Заполняют только для доходов:
Стандартные, имущественные, социальные и инвестиционные вычеты в данном поле не отражают. Сумма вычета не может превышать сумму дохода. По доходам, о которых сказано в ст. 214.1, 214.2 и ст. 214.3 НК РФ, для одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. Тогда первую сумму вычета отражают ниже кода дохода, а остальные — строками ниже. В полях «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода» ставят прочерки. |
Порядок заверения справки 2-НДФЛ
Справку может подписать сам налогоплательщик (директор, ИП) либо правопреемник. Допустимо заверение справки доверенным лицом.
В зависимости от того, кто ставит подпись, необходимо указать код:
1 — документ подписал сам налоговый агент (правопреемник);
2 — документ подписал представитель.
В следующих трех строках нужно указать фамилию, имя, отчество лица, которое делает подпись справки. Если подписывает справку директор, а сдает в ИФНС бухгалтер, то указывать в этом разделе Ф.И.О. бухгалтера не нужно.
Если 2-НДФЛ подписывает доверенное лицо, в нижней строке первого листа нужно указать наименование и реквизиты доверенности.
Пример заполнения 2-НДФЛ за 2019 год
Петрова Ирина Михайловна работает бухгалтером в ООО «Фирма А». Первую справку она заполнила на генерального директора и следующую заполняет на себя (порядковый номер 2).
Зарплата Петровой за год составила 240 000 руб. В декабре 2019 года ей также была начислена и выплачена премия по итогам работы за год в размере 50 000 руб.
У Петровой есть несовершеннолетний ребенок, на которого ей положен стандартный ежемесячный вычет в течение всего 2019 года.
В отчете информацию по Петровой отражают следующим образом. В справке 2-НДФЛ:
В приложении к справке:
Далее можно посмотреть и скачать образец заполнения 2-НДФЛ за 2019 год в Excel .
Подводим итоги
2-НДФЛ за 2019 год нужно сдавать по новым правилам. Основные изменения:
- 2-НДФЛ в 2020 году по всем основаниям нужно сдать не позднее 02.03.2020;
- справку нельзя сдавать на электронных носителях (дискетах, флешках и т. п.);
- сдавать 2-НДФЛ на бумаге могут только те налоговые агенты, у кого количество получателей дохода не превысило 10 человек.
За 2019 год нужно заполнять справку по форме, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-11/566.