«Бухгуру»

Декларация по УСН за 1 квартал 2024 года: срок сдачи и порядок заполнения

Actual for 8.03.2024

На каком бланке сдавать декларацию по УСН за 1 квартал 2024 года и в какой срок? Кто обязан отчитать по итогам 1 квартала 2024 года?

Применяющие УСН субъекты предпринимательства должны предоставлять отчетность ежегодно по итогам календарного года, а по завершении каждого квартала уплачивать авансовые взносы без декларирования. Однако промежуточные декларации необходимы при добровольном либо вынужденном изменении налогового режима или закрытии бизнеса с исключением из государственных реестров.

СКАЧАТЬ БЛАНК ДЕКЛАРАЦИИ ПО УСН В 2024 ГОДУ

Также см. “Авансовый платеж по УСН за 1 кв.2024 года

Необходимость подачи квартальной декларации

Стабильно работающий “упрощенец”, применяющий и планирующий применять льготный налоговый режим, декларацию по итогам 1 квартала 2024 года представлять не должен. Ведь налоговым периодом по УСН считается календарный год, а отчетным – квартал с обязательством ежеквартальной уплаты налога без представления отчетности.

Однако обязательное промежуточное декларирование предусмотрено для налогоплательщиков в установленные сроки до 25-го числа месяца включительно, следующего (п. 2, 3 ст. 346.23 НК РФ):

  1. За месяцем прекращения применения «упрощенки». Основание – направление уведомления унифицированной формы № 26.2-8 в регистрирующий орган в течение 15-ти дней с момента прекращения сферы деятельности, относительно которой применялась УСН (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).
  2. За кварталом «слета» с УСН из-за превышения установленных предельных показателей. Лишенным права применять упрощенный режим признается налогоплательщик, превысивший допустимые величины выручки либо численности наемного персонала. Для информирования ФНС об утрате права предусмотрена форма № 26.2-2, предоставляемая в аналогичный пятнадцатидневный период (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

При отсутствии оснований для пересмотра УСН избравшим упрощенный режим налогоплательщикам в 2024 году при наличии подлежащего платежа в бюджет по итогам 1-ого квартала нужно не позднее 25 апреля направить уведомление в налоговый орган. В документе следует указать рассчитанную сумму аванса для зачисления ЕНП, поскольку ежеквартальное декларирование в стандартных ситуациях не предусмотрено.

Декларация за квартал при прекращении применения УСН

При добровольном отказе от применения упрощенного режима налогообложения налогоплательщик обязан проинформировать налоговую инспекцию посредством декларирования в двадцати пятидневный период за месяцем прекращения. Чтобы отчетным периодом стал 1-ый квартал, требуемое прекращение должно произойти в марте (последнем месяце квартала).

Основаниями для представления декларации выступают:

  1. Регистрация ИП плательщиком налога на профессиональный налог (НПД). Налоговое законодательство разрешает совмещать самозанятость и предпринимательство, но запрещает использовать два льготных налоговых режима, в частности, УСН и НПД одновременно. Для перехода на экспериментальный режим предприниматель обязан направить уведомление о прекращении использования УСН и сдать декларацию. Игнорирование требования приводит к аннулированию постановки на учет ИП плательщиком НПД (п. 3-5 ст. 15 закона № 422-ФЗ).
  2. Отказ от УСН по инициативе субъекта хозяйствования без закрытия бизнеса. Упрощенная система может оказаться экономически невыгодной убыточным и низкорентабельным субъектам хозяйствования. Ведь в отличие от общей системы УСН с объектом «доходы» не учитывает сопутствующих расходов, считая каждый полученный рубль налоговой базой (п.1 ст.346.18 НК РФ). При выборе объекта «доходы минус расходы» даже убыточность обязывает уплатить единый налог по ставке 1 % от поступившей выручки (п.6 ст.346.18 НК РФ).
  3. Ликвидация юридического лица или прекращение деятельности ИП с исключением из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Согласно позиции финансового ведомства утрата статуса субъекта хозяйствования, применяющего УСН, означает параллельное прекращение действия упрощенного режима, следовательно, срок завершающего декларирования – не позднее 25-го числа следующего за месяцем исключения из реестров месяца (Письмо Минфина РФ от 05.03.2019 года № 03-11-11/14121).

Отсутствие доходов не освобождает компанию или предпринимателя от подачи декларации. Если прекращение «не ведущейся» деятельности произошло в марте, то за 1 квартал необходимо представить нулевую отчетность.

Квартальная декларация при “слете” с упрощенки

Для применения льготного режима установлен ряд ограничений, несоблюдение которых обязывает к переходу на общую налоговую систему с начала квартала, в котором (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ):

Достигнуто превышение предельных показателей:

  • среднесписочной численности – 130 человек;
  • полученного дохода без учета расходной составляющей – 200 млн рублей;
  • балансовой стоимости внеоборотных активов – 150 млн рублей.

Выявлено несоответствие установленным запретам:

  • открытие филиалов;
  • реализация подакцизных товаров;
  • осуществление банковской, страховой, нотариальной и иных запрещенных видов деятельности.

Превышение установленных параметров в 1-ом квартале обязывает применять общую систему с начала года и представлять соответствующую отчетность.

Для юридического лица вместо декларации по УСН предусмотрена декларация по налогу на прибыль, для гражданина с предпринимательским статусом – о доходах. Если превышение будет зафиксировано во 2-ом квартале, то утрата права на применение упрощенного режима произойдет с 1 апреля, а в итоговой декларации за полугодие будут фигурировать показатели 1-го квартала.

Алгоритм заполнения квартальной декларации

В 2024 году сдается декларация в обновленном формате, утвержденном приказом ФНС от 01.11.2022 года № ЕД-7-3/1036@. При заполнении, например, прекратившим деятельность ИП 04.03.2024 года, в отчетности следует отразить:

  • на титульном листе – код «96», означающий последний отчетный период при завершении предпринимательской деятельности;
  • данные КУДиР с 01.01.2024 по 04.03.2024 года, при этом налогоплательщику, применяющему объект «доходы» не нужно заполнять посвященный расходам раздел;
  • сумму единого налога, причитающуюся уплате на момент завершения деятельности.

Изменения отчетной формы связаны с переходом на ЕНП. Поправки имеют технический характер, но предоставление декларации в старом формате приводит к отказу в приеме.

Уплата налога по итогам завершающей декларации

Поскольку отдельных сроков окончательного расчета с бюджетом при завершении применения УСН не предусмотрено, следует руководствоваться общими правилами и уплачивать налог включительно до 28-го числа месяца, следующего (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):

Перечисление единого налога в 2024 году в бюджет необходимо осуществлять посредством единого налогового платежа, поскольку отдельные платежные поручения не принимаются. По налогу применяются стандартная и повышенная ставка, что необходимо учитывать при исчислении. Если объем выручки находится в пределах от 150 до 200 млн рублей или численность от 100 до 130 человек, то результирующий показатель будет складываться из величин, рассчитанных по разным ставкам в пределах установленных ограничителей.

Внимание!

Данная статья является объектом авторского права и запрещена к перепечатке СМИ и информационными ресурсами. Редакция портала “Бухгуру” отслеживает факты перепечатки материалов.

Exit mobile version