Сколько есть спецрежимов
На начало 2022 года Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность применять следующие налоговые спецрежимы:
- УСН – упрощённая система налогообложения (в народе также – упрощёнка);
- ПСН – патентная система налогообложения (патент);
- ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
- НПД – налог на профессиональный доход (его платят только имеющие официальный статус самозанятого).
Также с 1 июля 2022 года отдельным Федеральным законом будет введён новый спецрежим налогообложения – АУСН. То есть автоматизированная упрощенная система налогообложения.
Разумеется, каждый из этих спецрежимов имеет свои плюсы и минусы, а также критерии и условия применения. То есть компания или ИП могут вообще не подпадать под желаемый спецрежим в силу вида и/или масштабов своей деятельности, количества работников (или вообще факта их наличия), доходов за год и др. А, например, патентную систему могут применять только предприниматели.
Отметим, что есть ещё спецрежим, действующий только при выполнении СРП – соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ). Он касается пользователей недр, занимающихся поиском, разведкой и добычей минерального сырья, полезных ископаемых. В силу его специфики мы не будем его рассматривать в этой статье.
Далее приведём основные параметры каждого из спецрежимов по НК РФ, чтобы их было проще сравнить и сделать правильный выбор.
Упрощёнка
|
КРИТЕРИЙ/ПАРАМЕТР/УСЛОВИЕ |
ПОЯСНЕНИЕ |
| Правовое регулирование | Глава 26.2 НК РФ |
| Что не нужно платить | Единый упрощённый налог заменяет НДС, налог на имущество и налог на прибыль, но есть исключения |
| Отчётность | Состав отчетов для организаций и ИП отличается:
организации – сдают по налогам, страховым взносам, бухгалтерскую и статистическую отчетность; ИП – только отчетность по налогам, страховым взносам и статистическую. Декларацию по УСН сдают 1 раз по окончании отчетного года. |
| Совмещение с другими спецрежимами | Можно |
| Работники | Можно принимать |
| Изначальные условия, чтобы применять УСН | Есть
См. «Новые критерии для перехода и применения УСН в 2022 году». |
| Условия, чтобы продолжать применять УСН | |
| Вид деятельности | Не все подходят под УСН (ст. 346.12 НК РФ) |
| Что облагается налогом | На выбор 2 объекта – «Доходы» или «Доходы минус расходы» |
| Ставка налога | «Доходы» – 6%
«Доходы минус расходы» – 15% Регионы могут снижать ставки. Ставка будет повышенной – 8 или 20% (зависит от объекта), если вышли за критерии применения УСН, но не превысили крайние лимиты применения спецрежима. |
| Уплата | Авансами – не позднее 25 календарных дней со дня окончания квартала. И итоговый налог за год с учётом сделанных авансовых платежей. |
Также см. «Что меняется в УСН и для упрощенцев в 2022 году: обзор».
АУСН
|
КРИТЕРИЙ/ПАРАМЕТР/УСЛОВИЕ |
ПОЯСНЕНИЕ |
| Правовое регулирование | Отдельный Федеральный закон |
| Кому подходит | Микропредприятия |
| Расчет налогов | Делает ИФНС по данным онлайн-касс и сведениям банков по расчетным счетам. Затем отражает в личном кабинете налогоплательщика.
НДФЛ с зарплат работников рассчитывает, удерживает и перечисляет банк. |
| Страховые взносы | Не нужно платить за работников и ИП. Есть взносы на травматизм в ФСС. |
| Отчётность | Нет декларации, книги учета доходов и расходов |
| Бухгалтерский учет | Можно не вести |
| Налоговые проверки | Минимум: только ККТ. Камеральные – если обнаружат неуплату налога. Выездных проверок нет. |
| Объекты и ставки | Объекты, как на УСН, но ставки выше:
Понижать их регионы не могут. |
| Ограничения | Нельзя иметь и открыть обособленное подразделение, нанимать нерезидентов, работников с правом на досрочную пенсию, совмещать с другим режимом.
Нельзя работать по агентским, договорам поручения или комиссии, а также заключать договоры простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления, концессионного соглашения. |
| Где применяется | С 01.07.2022 только в 4-х пилотных регионах – Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. |
| Срок действия | Пока по 31 декабря 2023 года, но после или даже раньше распространят на все регионы России. |
Сравнение АУСН и УСН проведено в нашем материале «Новый режим: АУСН с 2022 года».
Также см. «Новый налоговый режим для малого бизнеса в 2022 году: плюсы и минусы».
ЕСХН
|
КРИТЕРИЙ/ПАРАМЕТР/УСЛОВИЕ |
ПОЯСНЕНИЕ |
| Правовое регулирование | Глава 26.1 НК РФ |
| Кому подходит | Производители сельхозпродукции. И это – основная деятельность.
Для рыбохозяйств еще 2 требования – свои/арендованные судна и численность работников не более 300 человек. Кто её только обрабатывает, производители подакцизных товаров (кроме выращивания винограда, изготовления вина и виноматериалов, шампанского) – нельзя применять ЕСХН. |
| Условие по с/х доходам | Доля доходов от реализации произведенной продукции – не менее 70% от всех доходов |
| Что не нужно платить | Налог на прибыль, НДФЛ, на имущество, иногда НДС (если за 3 предыдущих месяца доход был меньше 2 млн руб.). |
| Что облагается | Объект «Доходы минус расходы» |
| Ставка | 6%
Регионы вправе уменьшить ставку до 0%. |
| Уплата налога | 2 раза в год – за полугодие и год |
| Отчётность | Есть декларация. Сдают 1 раз в год. |
Патент
|
КРИТЕРИЙ/ПАРАМЕТР/УСЛОВИЕ |
ПОЯСНЕНИЕ |
| Правовое регулирование | Глава 26.5 НК РФ |
| Кому подходит | Только со статусом ИП |
| Ограничения к применению | Есть по видам деятельности, числу работников – до 15 человек и годовому доходу – до 60 млн руб. |
| Срок применения | Патент – это право заниматься определенной деятельностью сроком на 1-12 месяцев. Важно грамотно выбрать срок, чтобы не выйти за лимит дохода в 60 млн руб. |
| Отчетность | Нет декларации |
| Какие налоги не платят | НДС, НДФЛ, налог на имущество |
| Страховые взносы | Нужно платить за себя |
| Налог | Это сама стоимость патента. Зависит от региона.
Формула расчета: (Д × 6%) × Т/12 Где:
Чем дольше срок действия патента, тем он дороже. |
| Территория действия | Регион, где куплен у налоговой патент. То есть для деятельности в других субъектах РФ, приобретать патент нужно в каждом из них. |
Также см. «Кому выгоден патент (ПСН) в 2021 году» (актуально в 2022 году).
НПД (самозанятые)
|
КРИТЕРИЙ/ПАРАМЕТР/УСЛОВИЕ |
ПОЯСНЕНИЕ |
| Правовое регулирование | Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ |
| Кому подходит | Самый простой спецрежим для легализации доходов физических лиц и предпринимателей. |
| Ставка | 4% – с доходов от физлиц
6% – от ИП и юрлиц. |
| Отчётность | Нет |
| Страховые взносы | Нет. Но можно в рамках добровольного пенсионного страхования. |
| Касса | Нет. Всё заменяет приложение «Мой налог». Нужно только своевременно вбить полученную сумму от покупателя и выдать чек на неё ему. |
| Расчёт налога | Приложение «Мой налог» делает само и формирует налоговое уведомление по итогам отчётного месяца. |
| Ограничения | Нельзя иметь работников
Есть ограничения по видам деятельности. Например, работа по агентским договорам, реализация подакцизных товаров, перепродажа чужого товара и добыча полезных ископаемых. |
Также см. «Самозанятые: виды деятельности (список на 2022 год)».