В отношении уплаты страховых взносов в 2017 году нужно быть особо внимательным, поскольку теперь эти отчисления контролируют налоговики. В связи с этим ФНС выпустила специальную таблицу показателей, которые говорят об исполнении компанией/ИП обязанностей по исчислению и уплате взносов. Приводим её в нашем материале и рассказываем, как она работает и вообще как поможет самим плательщикам.
Зачем применять
Выделенные в 2017 году ФНС России показатели исполнения платёжной дисциплины по взносам в фонды адресованы не только её территориальным органам. Они отчасти позволяют каждому плательщику сделать самостоятельную проверку уплаты страховых взносов. А это, в свою очередь, позволит предотвратить:
- Вызов на комиссию по легализации базы по взносам + НДФЛ.
- Назначение выездной проверки организации/предпринимателя.
- Начисление пеней и штрафов за неисполнение или неполноценное исполнение обязательств по страховым взносам.
Также см. «Комиссии по легализации налоговой базы с 2017 года занимаются и страховыми взносами».
Источники данных
В письме от 25 июля 2017 года № ЕД-4-15/14490 ФНС России, помимо прочего, привела перечень показателей, которые позволяют и налоговикам, и самим плательщикам сделать анализ уплаты страховых взносов в 2017 году и в дальнейшем. Это, в свою очередь, даёт возможность выявить потенциальные и реальные риски.
За основу такого анализа налоговики взяли 4 основных источника:
- Расчёт по страховым взносам (утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551).
- Сведения из карточки расчётов с бюджетом (КРСБ).
- Расчёт по форме 6-НДФЛ.
- Сведения о среднесписочной численности персонала за год (утв. приказом ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174).
Показатели для анализа
Ниже в таблице показано, какие показатели должны навести на размышления относительно соблюдения требований налогового законодательства об уплате страховых взносов. В 2017 году их состав следующий:
| № | Источник | Показатель |
| 1 | Расчёт по страховым взносам (далее – РСВ) | Величина взносов на ОПС по основному тарифу к уплате |
| 2 | РСВ | Величина взносов на ОПС по пониженному тарифу к уплате |
| 3 | Карточка расчётов с бюджетом (далее – КРСБ) | Величина взносов на ОПС перечисленная |
| 4 | РСВ | Величина взносов на ОПС по дополнительным тарифам к уплате |
| 5 | КРСБ | Величина взносов на ОПС по дополнительным тарифам перечисленная |
| 6 | РСВ | Величина взносов на дополнительное социальное обеспечение к уплате |
| 7 | КРСБ | Величина взносов на дополнительное социальное обеспечение перечисленная |
| 8 | РСВ | Величина взносов на ОМС по основному тарифу к уплате |
| 9 | РСВ | Величина взносов на ОМС по пониженному тарифу к уплате |
| 10 | КРСБ | Величина взносов на ОМС перечисленная |
| 11 | РСВ | Величина взносов на болезни и материнство по основному тарифу к уплате |
| 12 | РСВ | Величина взносов на болезни и материнство по пониженному тарифу к уплате |
| 13 | КРСБ | Величина взносов на болезни и материнство перечисленная |
| 14 | РСВ | Величина выплат, не облагаемых страховыми взносами |
| 15 | РСВ и КРСБ | Задолженность по уплате взносов. Считают по такой формуле: (Пункт 1 этой таблицы + п. 3 +п. 5) - (п. 2 + п. 4 +п. 6) |
| 16 | РСВ | База для расчёта взносов |
| 17 | РСВ | Общий размер выплат, исчисленных плательщиком взносов в адрес сотрудников |
| 18 | Расчет по форме 6-НДФЛ | Общий размер выплат, исчисленных плательщиком взносов в адрес сотрудников |
| 19 | КРСБ и РСВ | Общий размер выплат, исчисленных в адрес сотрудников, не учтенный в РСВ для целей взносов. Определяют по формуле: П. 10 – п. 11 этой таблицы |
| 20 | РСВ | Количество сотрудников |
| 21 | 6-НДФЛ | Количество сотрудников за отчетный (расчетный) период |
| 22 | Сведения о среднесписочном количестве персонала | Число работников за год |
Необходимо отметить, что каждый показатель нужно сравнивать между собой за 2 периода – текущий и предшествующий. А потом смотреть, если ли рост или снижение по каждому из них в процентном отношении Соответствующие риски проверяющие выявляют после анализа показателей, представленных в этой таблице.
Проверяющих обязательно привлечёт отсутствие текущих платежей по взносам при регулярном направлении денег на зарплату и текущие отчисления по НДФЛ.
Также см. «Страховые взносы: контроль и анализ рисков с 2017 года».
Выделим 2 особенности:
| № | Ситуация | Решение |
| 1 | Плательщик взносов: • имеет задолженность по их перечислению; • снизил поступление взносов. | Для анализа использовать пункты 1 – 15 таблицы |
| 2 | Плательщик взносов занижает количество персонала | Для анализа использовать пункты 16 – 22 таблицы |
Также см. «Введена уголовная ответственность за неуплату страховых взносов».