Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года: заполнение

Кто платит налог на прибыль

Уплачивать налог на прибыль в 2021 году должны организации – плательщики этого налога, а также налоговые агенты. Последними могут быть как организации, применяющие ОСНО, так и срецрежимники.

ВАЖНО!

Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему, уплачивают НДФЛ и не имеют никакого отношения к налогу на прибыль, если не относятся к налоговым агентам.

Кто же налоговый агент по налогу на прибыль?

Порядок уплаты «прибыльного» налога

Налог на прибыль следует уплачивать только по итогам налогового периода – то есть по итогам календарного года. В течение незавершенного периода законодательство обязывает перечислять авансовые платежи. Делать это допустимо разнообразными способами, закрепленными в Yалоговом кодексе РФ.

Отметим особенности уплаты авансов по прибыли в 1 квартале 2021 года.

ВАЖНО!

Срок уплаты налога на прибыль за 2019 год и авансов за 1 квартал 2020 года для пострадавших от коронавируса отраслей был перенесен и установлен порядок оплаты в рассрочку. Срок погашения этих долгов приходится в том числе на 1 квартал 2021 года.

Налоговые агенты уплачивают налог на прибыль в другой срок – не позже дня, следующего за днем выплаты дохода.

Как считать авансы

Рассмотрим, по каким формулам рассчитывают авансы по налогу на прибыль в 1 квартале 2021.

Расчет ежемесячных авансов имеет свои особенности, так как уплата происходит посредством перевода четырех платежей в государственный бюджет.

Дальнейший алгоритм расчета аванса за 1 квартал 2021 такой:

ВАЖНО!

Если в 4 квартале организация не уплачивала ежемесячные авансовые платежи, то ежемесячные авансы в 1 квартале уплачивают как 1/3 от разницы между квартальным авансом за 9 месяцев и квартальным авансом за полугодие.

Какие КБК при уплате налога на прибыль использовать в 2021 году, узнайте в материале “Какие КБК в 2021 году: единая таблица (с учетом изменений)“.

Если организация уплачивает торговый сбор, она может уменьшить авансовый платеж, направляемый в региональный бюджет, на уплаченную сумму сбора (по доходу от деятельности, облагаемой сбором).

Отчетность по «прибыльному» налогу

Помимо уплаты налога у организаций есть обязанность по сдаче отчёта, в котором показывают налоговикам, исходя из каких сумм исчислен авансовый платеж или налог.

Логично, что для различных вариантов расчета авансовых платежей разнится также и порядок сдачи декларации по налогу на прибыль за 1 кв. 2021.

Налоговый агент отчитывается в сроки подачи квартальной декларации по итогам того отчетного периода, в котором он выплатил доход. То есть, по «агентскому» налогу, который выплачен в 1 квартале 2021 года отчитаться нужно до 28 апреля 2021 года.

Декларацию по налогу на прибыль ждет контролирующий налоговый орган, в котором организация зарегистрирована, или в котором зарегистрировано обособленное подразделение, через которое уплачивается налог.

Бланк можно сдать электронно или на бумаге. Бумажный вариант допустим, если среднесписочная численность менее 100 человек.

Какой бланк применять в 1 квартале 2021 года

Последний раз форма декларации по налогу на прибыль была скорректирована в конце 2020 года. Актуальный бланк применяют, начиная с годовой отчетности по итогам 2020 года. То есть, бухгалтеры заполняют именно этот вариант второй раз.

ВАЖНО!

Бланк декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года утвержден приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 в редакции приказа ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655.

Скачать актуальный бланк декларации по налогу на прибыль можно здесь:

БЛАНК ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА 1 КВАРТАЛ 2021

Приведем состав декларации по разделам.

Подробно порядок заполнения декларации по налогу на прибыль разобран в статье.

Ниже рассмотрим особенности заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 при разных способах уплаты авансов.

Декларация при уплате авансов исходя из фактической прибыли

В 1 квартале 2021 и по его итогам нужно сдать четыре декларации за следующие налоговые периоды:

• 2020 год;
• январь 2021 года;
• январь – февраль 2021 года;
• январь – март 2021 года;

О том, как заполнить декларацию за 2020 год мы писали в статье “Сдача декларации по налогу на прибыль за 2020 год: образец“.

Месячные декларации и декларация за квартал несколько различаются по составу.

Рассмотрим порядок заполнения строк в указанных разделах. Остальные разделы заполняют, если организация производила операции, отражаемые в них: имеет обособленные подразделения, применяет инвестиционный вычет, учитывает убыток прошлых лет и прочее.

Образец заполненной декларации по налогу на прибыль за январь-февраль 2021 года вы можете скачать здесь:

ОБРАЗЕЦ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА 1 КВАРТАЛ 2021

Если авансы уплачивают ежемесячно с ежеквартальной доплатой

В этом случае сдают 4 декларации в год по итогам каждого квартала.

При таком порядке уплаты авансов обязательным становится подраздел 1.2 раздела 1 в дополнение к традиционно обязательным частям декларации (титул, подраздел 1.1, лист 02 с приложениями 1 и 2).

Остальные листы бланка заполняют лишь при необходимости.

Вынесем в таблицу нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 при ежемесячных авансах с доплатой.

Ежеквартальные авансы

Отметим некоторые особенности заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 при исчислении лишь квартальных авансов.

Подводим итоги

Способы и процесс проведения отчетной кампании по налогу на прибыль зависят от способов уплаты авансовых платежей.

Также порядок заполнения отчета взаимосвязан с порядком уплаты авансов. В 1 квартале 2021 года плательщикам налога на прибыль и налоговым агентам нужно отчитаться как по итогам 2020 года, так и по итогам 1 квартала 2021 года.