Неминуемо наступит завершающий четвёртый квартал 2021 года – октябрь, ноябрь и декабрь. Что нужно сделать бухгалтеру в ходе него, какие сроки соблюсти и к чему подготовиться далее в 2022 году? В этой консультации приводим календари бухгалтера на 4 квартал 2021 года, без которых невозможно обойтись в бухгалтерской и кадровой работе.
Производственный календарь на 4 квартал 2021 года
Начнем по традиции с производственного календаря.
Всего за 4 кв. 2021:
- Календарных дней – 92.
- Рабочих дней – 77.
- Выходных и праздников – 15.
Рабочих часов в 4 квартале 2021:
- 24-х часовая неделя – 301,4;
- 36-ти часовая неделя – 452,6;
- 40-ка часовая неделя – 503.
Изменения учетной политики на 2022 год
С 1 января 2022 года обязательны несколько новых стандартов бухучета:
Переход на новые стандарты требует пересмотра учетной политики практически у каждого. Даже в том случае, если есть возможность вести учет по старому. Информацию о том, что принято решение не применять какие-то положения новых ФСБУ, всё равно необходимо отразить в учетной политике.
Кроме того, отдельные положения 6-го и 26-го стандартов требуют от бухгалтера анализа и планирования дальнейших способов ведения учета. Например, самостоятельной установки стоимостного критерия для отнесения объекта к основным средствам.
Подробно положения и переход на новые ФСБУ с 2022 года мы уже рассмотрели и ещё рассмотрим в отдельных статьях. Здесь же упомянем о том, что, сообразуясь с обновленной учетной политикой, к 31 декабря 2021 года может потребоваться провести ряд подготовительных мероприятий для успешного перехода на новые ФСБУ. Например, инвентаризацию ОС, капвложений, договоров аренды и лизинга.
Также см.:
Как меняется порядок учета основных средств: сравнение нового ФСБУ 6/2020 и ПБУ 6/01
Бухучет капитальный вложений по новому ФСБУ 26/2020
Что нужно знать про новые ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»
Бухучет аренды по ФСБУ 25/2018
Налоговый календарь на 4 квартал 2021 года
Сами дни календаря вы уже видите в предыдущем разделе. Поэтому график сдачи отчетов и перечисления платежей в 4 кв. 2021 представим в форме таблицы.
|
ПОСЛЕДНЯЯ ДАТА ПО КАЛЕНДАРЮ |
ЧТО СДАВАТЬ ИЛИ ПЛАТИТЬ | КТО ОБЯЗАН ВЫПОЛНИТЬ |
КУДА СДАВАТЬ ИЛИ ПЛАТИТЬ |
| 1 октября | Заявление об отказе от освобождения от НДС или о приостановлении его уплаты с 4 квартала 2021 г. | Налогоплательщики, осуществляющие операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные п. 3 ст. 149 НК РФ | ИФНС по месту регистрации |
| 4 октября | Сведения, указанные в п. 1, п. 3-7 ч. 3, п. 1 и п. 2 ч. 8 ст. 8 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ, необходимые для включения в Реестр субъектов МСП — получателей мер поддержки за сентябрь 2021 г. | Организации, предоставляющие поддержку субъектам МСП | ИФНС (доступны онлайн-сервисы на сайте ведомства) |
| 8 октября | Сообщение о неполном использовании сумм страховых взносов на финансовое обеспечение предупредительных мер в соответствии с согласованным планом фино обеспечения в 2021 г. | Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | ФСС |
| 14 октября | Уплата налога на прибыль организаций с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ, за сентябрь 2021 г. | Налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли | ИФНС |
| 14 октября | Представление в территориальный орган ФСС РФ реестра работников, имеющих право на получение специальной социальной выплаты за работу с пациентами с диагнозом COVID-19 за сентябрь 2021 г. | Медицинские и иные организации (структурные подразделения) | ФСС |
| 15 октября | СЗВ-М за сентябрь 2021 г. | Все страхователи (работодатели, которые привлекают наемную рабочую силу по трудовым договорам и ГПД) | ПФР |
| 15 октября | СЗВ-ТД за сентябрь 2021 г. | Организации и ИП, которые привлекали работников по трудовым договорам или увольняли их в отчетном периоде | ПФР |
| Уплата страховых взносов в территориальные налоговые органы по обязательному пенсионному, социальному, медицинскому страхованию за сентябрь 2021 г. | Работодатели-страхователи | ИФНС | |
| Уведомление об отказе от применения или утрате права применения УСН
Форма сообщения № 26.2-2 по приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 |
Плательщики УСН, которые переходят на другую систему налогообложения | ИФНС | |
| Ежемесячные взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний за сентябрь 2021 г. | Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | ФСС | |
| Дополнительные взносы на накопительную пенсию и взносы работодателя за сентябрь 2021 г. | Работодатели, заключившие договоры о формировании накопительной пенсии работников | ПФР | |
| Авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции за октябрь 2021 г. | Производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции | ФНС | |
| Акциз по нефтяному сырью | Налогоплательщики при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения | ФНС | |
| 18 октября | Извещение об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции за октябрь 2021 г. | Организации — производители алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции, уплатившие аванс | ИФНС |
| 20 октября | Единая упрощенная налоговая декларация за 3 квартал 2021 г. | Налогоплательщики, у которых в отчетном периоде отсутствуют:
|
ИФНС |
| Декларация по водному налогу за 3 квартал 2021 г.
Уплата водного налога за 3 квартал 2021 г. |
Организации или ИП из перечня из ст. 333.8 НК РФ | ИФНС | |
| Форма 4-ФСС «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за 2020 г.» вместе с отчетом об использовании сумм страховых взносов на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников в территориальные органы ФСС РФ за 3 квартал 2021 г. на бумаге | Все страхователи, среднесписочная численность сотрудников которых менее 25 человек, принявших решение отчитываться на бумаге | ФСС | |
| Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя за 3 квартал 2021 г. | Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету | ПФР | |
| Журнал учета счетов-фактур за 3 квартал 2021 г. в электронном виде | Формуляр обязаны предоставить налоговые агенты по НДС (экспедиторы, посредники и застройщики) | ИФНС | |
| Декларация по косвенным налогам и документы за сентябрь 2021 г.
Уплата косвенных налогов, за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам, за сентябрь 2021 г. |
Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств — членов ЕАЭС:
|
ИФНС | |
| 21 октября | Заявление о возмещении (зачете, возврате) налога с указанием реквизитов банковского счета для перечисления денежных средств и предоставление банковской гарантии за сентябрь 2021 г. | Участники ЕГАИС и другие плательщики акцизов | ИФНС |
| 21 октября | Декларация в электронной форме по розничной продаже алкогольной и спиртосодержащей продукции за 3 квартал 2021 г. | Организации, ИП и сельскохозяйственные товаропроизводители, торгующие алкоголем | Росалкогольрегулирование |
| 25 октября | Декларация по НДС за 3 квартал 2021 г. | Плательщики НДС или налоговые агенты | ИФНС |
| Уплата НДС за 3 квартал 2021 г. | Плательщики НДС и налоговые агенты | ФНС | |
| Декларация в связи с прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, или утратой права применения УСН в 3 квартале 2021 г.
Уплата налога на УСН при утрате права или прекращении применения спецрежима в 3 квартале 2021 г. |
Налогоплательщики, прекратившие применение УСН | ИФНС | |
| Декларация в связи с прекращением предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя в сентябре 2021 г.
Уплата налога при ЕСХН при утрате права или прекращении применения специального режима в том же периоде |
Налогоплательщики, прекратившие применение ЕСХН | ИФНС | |
Декларации по акцизам на:
Уплата акцизов за сентябрь 2021 г. |
Налогоплательщики, перечисленные в п. 3.1 ст. 204 НК РФ | ИФНС | |
| Торговый сбор за 3 квартал 2021 г. | Плательщики сбора, осуществляющие определенные виды предпринимательской деятельности на территории г. Москвы | Бюджет г. Москвы | |
| Форма 4-ФСС «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за 2020 г.» вместе с отчетом об использовании сумм страховых взносов на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников в территориальные органы ФСС РФ за 3 квартал 2021 г. в электронном формате | Страхователи со средней численностью работников более 25 человек и прочие, принявшие решение отчитываться в электронном формате | ФСС | |
| 28 октября | Авансовый платеж по налогу на прибыль организаций за 3 квартал 2021 г. | Налогоплательщики, для которых отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев | ИФНС |
| 28 октября | Сдача декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2021 г. | Плательщики налога на прибыль, для которых отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев | ИФНС |
| 28 октября | Расчет регулярных платежей за пользование недрами и уплата 1/4 суммы платежа, рассчитанного за год, за 3 квартал 2021 г. | Пользователи недр | ИФНС |
| 29 октября | Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, за 3 квартал 2021 г. | Юрлица и ИП, которые являются резидентами и имеют соответствующие операции | ИФНС |
| 1 ноября | Расчет страховых взносов по обязательному пенсионному, социальному, медицинскому страхованию, включая сведения о среднесписочной численности работников, за 3 квартал 2021 г. | Работодатели и иные организации или ИП, осуществляющие выплаты физлицам, облагаемые страховыми взносами на ОМС, ОПС и ВНиМ | ИФНС |
| НДФЛ за выплаты работникам пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков за октябрь 2021 г. | Налоговые агенты (работодатели) | ФНС | |
| Сдача 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 г. | Налоговые агенты по НДФЛ | ФНС | |
| Уплата авансовых платежей по транспортному и земельному налогам за 3 квартал 2021 г. | Организации-налогоплательщики | ИФНС | |
| Налоговая декларация по НДПИ за сентябрь 2021 г. | Пользователи недр | ИФНС | |
| 3 ноября | Сведения для включения в Реестр субъектов МСП — получателей мер поддержки за январь 2021 г. (в электронном виде через сайт налоговой службы) | Организации, предоставляющие поддержку субъектам МСП:
|
ФНС |
| 15 ноября | СЗВ-М за октябрь 2021 г. | Все страхователи (работодатели, которые привлекают наемную рабочую силу по трудовым договорам и ГПД) | ПФР |
| Страховые взносы на пенсионное, социальное, медицинское страхование за октябрь 2021 г. | Работодатели и другие лица, осуществляющие выплаты физлицам по ГПД | ФНС | |
| Страховые взносы по травматизму за октябрь 2021 г. | Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | ФСС | |
| Авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции за ноябрь 2021 г. | Организации — производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции | ФНС | |
| Декларация по акцизам по нефтяному сырью за октябрь 2021 г. | Налогоплательщики при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения | ИФНС | |
| СЗВ-ТД за октябрь 2021 г. | Организации и ИП, которые привлекали работников по трудовым договорам или увольняли их в отчетном периоде | ПФР | |
| 19 ноября | Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, начиная с ноября 2021 г. | Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 145 НК РФ | ИФНС |
| 22 ноября | Декларация по косвенным налогам и документы за октябрь 2021 г.
Уплата косвенных налогов за октябрь 2021 г. |
Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств — членов ЕАЭС:
|
ИФНС |
| 25 ноября | НДПИ за октябрь 2021 г. | Пользователи недр | ФНС |
| 1/3 суммы НДС за 3 квартал 2021 г. | Налогоплательщики и налоговые агенты | ФНС | |
| Налоговые декларации и уплата акциза за октябрь 2021 г. | Плательщики акцизов | ФНС | |
| 29 ноября | Сдача декларации по налогу на прибыль за октябрь 2021 г.
Уплата авансового платежа за октябрь 2021 г. |
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли | ИФНС |
| 30 ноября | Исчисленный и удержанный НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков за ноябрь 2021 г. | Налоговые агенты — работодатели | ФНС |
| Налоговая декларация по НДПИ за октябрь 2021 г. | Пользователи недр | ФНС | |
| 1 декабря | Направление сведений для включения в Реестр субъектов МСП — получателей мер поддержки за май 2021 г. | Организации, предоставляющие поддержку субъектам МСП | ИФНС |
| 1 декабря | Сведения (на бумажном и электронном носителях) о рекомендованной розничной цене всех базовых версий автомобилей для расчета средней стоимости автомобилей по формуле № 1 | Производители автомобилей и/или уполномоченные лица производителя | Минпромторг |
| 14 декабря | Реестр работников, имеющих право на получение специальной социальной выплаты за работу с пациентами с диагнозом COVID-19 | Медицинские и социальные организации | ФСС |
| 15 декабря | СЗВ-М за ноябрь 2021 г. | Все наниматели | ПФР |
| Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование за ноябрь 2021 г. | Работодатели и иные лица, выплачивающие суммы физлицам, подлежащие обложению взносами | ИФНС | |
| Ежемесячные страховые взносы по травматизму и профзаболеваниям за ноябрь 2021 г. | Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | ФСС | |
| Дополнительные взносы на накопительную пенсию и взносы работодателя за ноябрь 2021 г. | Работодатели, заключившие договоры с ПФР о формировании накопительной пенсии | ПФР | |
| Авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции за декабрь 2021 г. | Плательщики акцизов | ФНС | |
| Декларация и уплата акциза по нефтяному сырью за ноябрь 2021 г. | Плательщики при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения | ФНС | |
| СЗВ-ТД за ноябрь 2021 г. | Страхователи, в штате которых произошли кадровые изменения, требующие внесения записи в трудовую книжку | ПФР | |
| 20 декабря | Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС с документами | Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 145 НК РФ | ИФНС |
| 20 декабря | Налоговая декларация по косвенным налогам и документы за ноябрь 2021 г.
Уплата косвенных налогов за ноябрь 2021 г. |
Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств — членов ЕАЭС:
|
ФНС |
| 27 декабря | 1/3 НДС за 4 квартал 2020 г. | Плательщики НДС и налоговые агенты | ФНС |
| 27 декабря | НДПИ за ноябрь 2021 г. | Пользователи недр | ФНС |
| 27 декабря | Декларации и уплата акциза за ноябрь 2021 г. | Плательщики акцизов | ФНС |
| 28 декабря | Декларация по налогу на прибыль за ноябрь 2021 г. | Плательщики налога, которые отчитываются ежемесячно | ИФНС |
| Налоговый расчет по налогу на прибыль за ноябрь 2021 г. | Налоговые агенты | ИФНС | |
| 30 декабря | НДФЛ исчисленный и удержанный с пособий по временной нетрудоспособности (вкл. пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков за декабрь 2021 г. | Налоговые агенты — работодатели | ФНС |
| Уведомления о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в 2022 г. | Организации с филиалами и другими обособленными подразделениями | ИФНС | |
| Уведомление об изменении объекта налогообложения на УСН с 2022 г. | Плательщики УСН | ИФНС | |
| Декларация по НДПИ за ноябрь 2021 | Пользователи недр | ИФНС |
В связи с тем, что в 2021 году 31 декабря (пятница) объявлено нерабочим днем (постановление Правительства РФ от 10.10.2020 № 1648), последний день исполнения обязанностей по уплате налогов, страховых взносов и сдаче отчетов, который приходится на эту дату, переносится на первый рабочий день следующего года — 10.01.2022.
Подводим итоги
В завершающем 4 квартале 2021 года перед бухгалтером стоит много задач.
Помимо своевременной сдачи отчетов и уплаты налогов и взносов, нужно принять решения по применению новых ФСБУ с 01.01.2022, доработать учетную политику и провести необходимые для перехода мероприятия.