Для целей заполнения отчёта о движении денежных средств бухгалтер должен понимать, что такое денежные потоки инвестиционного проекта. Если быть точнее, то в бухгалтерской отчётности это называют денежными потоками от инвестиционных операций.
Понятие денежного потока инвестиционного проекта
Согласно п. 10 ПБУ 23/2011 «Отчёт о движении денежных средств» (утв. приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н), инвестиционный денежный поток – это денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием её внеоборотных активов.
Внеоборотные активы – это активы, используемые в течение длительного времени. Например, ОС, НМА, акции и доли в других организациях. Сюда же относят авансы, выданные поставщикам ОС и НМА. В бух. балансе – строка 1100.
Информация о денежных потоках от инвестиций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации (учредителям, участникам, акционерам, контрагентам, проверяющим и др.) уровень её затрат, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.
Также см. «Что относится и не относится к денежным потокам».
Что включает инвестиционный денежный поток
Бухгалтерское законодательство РФ приводит такие примеры денежных потоков от инвестиционной деятельности:
- платежи поставщикам (подрядчикам) и сотрудникам в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на НИОКР и технологические работы;
- уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;
- поступления от продажи внеоборотных активов;
- платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях (кроме финансовых вложений с целью перепродажи в краткосрочной перспективе);
- поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях (кроме финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе);
- предоставление займов другим лицам;
- возврат займов, предоставленных другим лицам;
- платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), исключение – финансовые вложения, приобретаемые с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
- поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), исключение – финансовые вложения с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
- дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях;
- поступления процентов по долговым финансовым вложениям (кроме приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе).
На практике инвестиционный поток денежных средств может включать и иные элементы.
Также см. «Что относят к денежным потокам от текущих операций».